2018税务师考试《税法一》练习题精选（十七）

2018年税务师考试已经进入全面复习阶段，为了让广大考生熟悉注册税务师考试题型，正保会计网校教学专家特编写的2018年税务师考试《税法一》科目的练习题精选，以税法试题及答案的形式，帮助大家巩固学习，顺利备考！

单选题

税法原则可以分为税法基本原则和适用原则两个层次。下列不属于税法基本原则的是（　）。

A、税收法定性原则

B、实质课税原则

C、公众信任原则

D、程序优于实体原则

【正确答案】 D

【答案解析】 程序优于实体原则属于税法适用原则，不属于税法基本原则。

多选题

根据税法的适用原则，下列说法正确的有（　）。

A、根据法律优位原则，效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法即是无效的

B、根据法律不溯及既往原则，一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，只能沿用旧法

C、根据特别法优于普通法原则，对同一事项两部法律分别订有一般和特别规定时，特别规定的效力高于一般规定的效力

D、新法、旧法对同一事项有不同规定时，旧法的效力优于新法

E、根据实体从旧，程序从新原则，对于一项新税法公布实施之前发生的纳税义务在新税法公布实施之后进入税款征收程序的，原则上新税法不具有约束力

【正确答案】 ABC

【答案解析】 选项D，新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法；选项E，根据实体从旧，程序从新原则，对于一项新税法公布实施之前发生的纳税义务在新税法公布实施之后进入税款征收程序的，原则上新税法具有约束力。

多选题

下列关于法律优位原则的说法，正确的有（　）。

A、法律优位原则也称行政立法不得抵触法律原则

B、其基本含义为法律的效力高于行政立法的效力

C、法律优位原则在税法中的作用主要体现在处理不同等级税法的关系上

D、法律优位原则明确了税收行政规章的效力高于税收行政法规的效力

E、效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法是无效的

【正确答案】 ABCE

【答案解析】 法律优位原则明确了税收法律的效力高于税收行政法规的效力，税收行政法规的效力优于税收行政规章的效力。

多选题

下列关于新法优于旧法原则的表述，正确的有（　）。

A、新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法

B、其作用在于避免因法律修订带来新法、旧法对同一事项有不同的规定而给法律适用带来的混乱，为法律的更新与完善提供法律适用上的保障

C、新法优于旧法原则的适用，以新法生效实施为标志

D、新法生效实施以后用新法，新法公布以后尚未实施这段时间，新法发生效力

E、新法优于旧法原则在税法中普遍适用，但某些程序性税法引用“实体从旧，程序从新原则”时，不可以例外

【正确答案】 ABC

【答案解析】 选项D，新法生效实施以后用新法，新法实施以前包括新法公布以后尚未实施这段时间，仍沿用旧法，新法不发生效力；选项E，新法优于旧法原则在税法中普遍适用，但是当新税法与旧税法处于普通法与特别法的关系时，以及某些程序性税法引用“实体从旧，程序从新原则”时，可以例外。

多选题

下列关于实体从旧、程序从新原则的说法，错误的有（　）。

A、实体从旧、程序从新原则打破了税法效力等级的限制

B、实体税法不具备溯及力

C、程序性税法在特定条件下具备一定的溯及力

D、对于一项新税法公布实施之前发生的纳税义务在新税法公布实施之后进入税款征收程序的，新税法不具有约束力

E、在一定条件下允许“程序从新”，是因为程序税法规范的是程序性问题，不应以纳税人的实体性权利义务发生的时间为准，判定新的程序性税法与旧的程序性税法之间的效力关系

【正确答案】 AD

【答案解析】 选项A，特别法优于普通法原则打破了税法效力等级的限制；选项D，对于一项新税法公布实施之前发生的纳税义务在新税法公布实施之后进入税款征收程序的，原则上新税法具有约束力。

单选题

下列关于税法的效力说法正确的是（　）。

A、税法的效力包括空间、时间二个维度

B、全国范围内有效的税法应该覆盖全部区域，包括港澳台地区和保税区等

C、税法的时间效力包括何时生效、何时终止效力

D、我国税法对人的效力采用的是属地加属人原则

【正确答案】 D

【答案解析】 税法的效力包括空间、时间、对人的效力三个维度；全国范围内有效的税法不包括港澳台地区和保税区等；税法的时间效力包括何时生效、何时终止效力和有无溯及力的问题。　

多选题

税法解释是将一般的税收法律规定准确适用于具体的税收法律实际，而对税收法律规范作必要的解释。下列有关税法解释的表述正确的有（　）。

A、税法解释是法定解释，具有专属性

B、税法解释与被解释的税法具有同等效力

C、税法解释具有针对性，但其效力具有普遍性和一般性

D、税法解释的效力具有特殊性

E、税法解释与被解释的税法处于不同等级税法层面

【正确答案】 ABC

【答案解析】 税法的解释指其法定解释，只要法定解释符合法的精神及法定的权限和程序，这种解释就具有与被解释的法律、法规、规章相同的效力，因此法定解释同样具有法的权威性；法定解释具有针对性，但其效力不限于具体的法律事件或事实，而具有普遍性和一般性。

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