2018税务师考试《税法一》练习题精选（十八）

2018年税务师考试备考要趁早，广大考生一定提早进入备考状态。学习除了勤奋，还要讲究学习方法。学习知识点的同时要加强练习题的巩固，把知识点掌握扎实。以下是正保会计网校教学专家编写的2018年税务师考试《税法一》科目的练习题精选，帮助大家巩固学习，顺利备考！

单选题

下列各项可以作为法庭判案直接依据的税法解释是（　）。

A、各级行政机关的行政解释

B、最高人民检察院作出的解释

C、各级司法机关的司法解释

D、各级人民政府作出的解释

【正确答案】 B

【答案解析】 最高人民法院和最高人民检察院作出的解释具有法的效力，可以作为办案与适用法律和法规的依据。

【点评】对于税法的解释，在近几年的客观题中考查较多。重点在于区分税法解释的分类，此处做一个小结：

（1）按解释权限划分，税法的法定解释可以分为立法解释、司法解释和行政解释。其中司法解释的主体只能是最高人民法院和最高人民检察院，最高人民法院和最高人民检察院作出的解释具有法的效力，可以作为办案与适用法律和法规的依据。其他各级法院和检察院均无解释法律的权力。

（2）按照解释的尺度不同，税法解释还可以分为字面解释、限制解释与扩充解释。

单选题

1、下列关于增值税的说法中，不正确的是（　）。

A、收入型增值税是指计算增值税时，允许将当期购入的固定资产价款一次全部扣除，作为课税基数的法定增值额相当于纳税人当期全部销售额扣除外购的全部生产资料价款后的余额

B、生产型增值税是指计算增值税时，不允许扣除任何外购固定资产的价款，作为课税基数的法定增值额除包括纳税人新创造价值外，还包括当期计入成本的外购固定资产价款部分，即法定增值额相当于当期工资、利息、租金、利润等理论增值额和折旧额之和

C、实行增值税的国家由于对外购固定资产价款的扣除额不同，计算出的法定增值额也不同，在同一纳税期内，允许扣除的数额越多，法定增值额则越少

D、从一项货物来看，增值额是该货物经历的生产和流通的各个环节所创造的增值额之和，也就是该项货物的最终销售价值

【正确答案】 A

【答案解析】 选项A，消费型增值税是指计算增值税时，允许将当期购入的固定资产价款一次全部扣除，作为课税基数的法定增值额相当于纳税人当期全部销售额扣除外购的全部生产资料价款后的余额。

单选题

1、下列关于增值税纳税人与扣缴义务人的表述，不正确的是（　）。

A、资管产品运营过程中发生的增值税应税行为，以资管产品管理人为增值税纳税人

B、境外的单位或个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，其应纳税款以境内代理人为扣缴义务人

C、境外单位或个人在境内销售服务、无形资产或者不动产，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人

D、对报关进口的货物，以进口货物的发货人为进口货物的纳税人

【正确答案】 D

【答案解析】 对报关进口的货物，以进口货物的收货人或办理报关手续的单位和个人为进口货物的纳税人。

单选题

根据增值税的相关规定，下列关于增值税纳税人的说法正确的是（　）。

A、2018年5月1日前，从事货物生产的企业，年应税销售额在80万元（含）以下，为小规模纳税人

B、年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人可按一般纳税人纳税

C、兼有销售货物以及应税服务，且不经常发生应税行为的单位，必须按一般纳税人纳税

D、2017年年应税销售额超过80万元的商业零售企业，应登记为一般纳税人

【正确答案】 D

【答案解析】 2018年5月1日前，符合下列条件的视为小规模纳税人：凡从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发和零售的纳税人，年应税销售额在50万元（含）以下的；其他纳税人，年应税销售额在80万元（含）以下的。自2018年5月1日起，增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税。兼有销售货物、提供加工修理修配劳务以及应税服务，且不经常发生增值税应税行为的单位和个体工商户可选择按小规模纳税人纳税。

单选题

下列关于增值税纳税人的登记及管理的说法中，表述错误的是（　）。

A、纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，应计入应税行为年应税销售额

B、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，可以选择按小规模纳税人纳税

C、纳税人自一般纳税人生效之日起，按照增值税一般计税方法计算应纳税额，并可以按照规定领用增值税专用发票，财政部、国家税务总局另有规定的除外

D、应税行为有扣除项目的纳税人，其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算

【正确答案】 A

【答案解析】 纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额。

单选题

下列关于营改增应税服务的表述，不正确的是（　）。

A、卫星电视信号落地转接服务，按照“增值电信服务”缴纳增值税

B、物业服务企业为业主提供的装修服务，按照“建筑服务”缴纳增值税

C、纳税人在游览场所经营索道取得的收入，按照“交通运输服务”缴纳增值税

D、港口设施经营人收取的港口设施保安费，按照“港口码头服务”缴纳增值税

【正确答案】 C

【答案解析】 纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入，按照“文化体育服务”缴纳增值税。

单选题

境外单位或者个人发生的下列行为，属于在境内销售服务或者无形资产的是（　）。

A、为出境的函件、包裹在境外提供的邮政服务

B、向境内单位或者个人提供的工程施工地点在境外的工程监理服务

C、向境内单位或者个人提供的会议展览地点在境外的会议展览服务

D、向境内单位或者个人提供的工程施工地点在境内的建筑服务

【正确答案】 D

【答案解析】 境外单位或者个人发生的下列行为不属于在境内销售服务或者无形资产：

①为出境的函件、包裹在境外提供的邮政服务、收派服务。

②向境内单位或者个人提供的工程施工地点在境外的建筑服务、工程监理服务。

③向境内单位或者个人提供的工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务。

④向境内单位或者个人提供的会议展览地点在境外的会议展览服务。

选项D，属于在境内销售服务。

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