2018税务师考试《财务与会计》练习题精选（十三）

2018年税务师考试考试逐渐临近，为了帮大家进一步熟悉税务师考试题型，从容应对问题，扎实掌握知识点。下面是正保会计网校教学专家特针对2018年税务师考试，为大家准备的税务师考试练习题——《财务与会计》，以便帮助大家巩固学习，顺利备考！

单选题

某公司2013年2月1日为建造一项固定资产从银行借款3000万元，年利率是6%，期限是2年，每年末付息，到期还本。工程于2013年3月1日开工，6月1日至7月31日因雨季停工，8月1日重新开工，10月1日因发生安全事故停工，11月1日重新开始施工。当年的资金支出情况为：3月1日支出1000万元；5月10日支出200万元，8月13日支出500万元，11月20日支出600万元。假设无其他借款，也不考虑尚未动用部分资金产生的投资收益，则2013年专门借款利息费用应资本化的金额为（　）万元。

A、180

B、105

C、150

D、120

【正确答案】 C

【答案解析】 本题考查专门借款利息资本化金额的确定知识点。只有符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生了非正常中断，且中断时间连续超过3个月的，才需要暂停借款费用的资本化。在本题中发生了两次停工，但是每次的停工时间均没有超过3个月，故不暂停资本化。所以2013年专门借款利息费用应资本化的金额＝3000×6%×（12－2）/12＝150（万元）。

单选题

2012年1月1日，甲公司取得专门借款1000万元，年利率为8%，直接用于当日开工建造的厂房，当日支出550万元，6月30日支出200万元，7月1日，该企业又取得一般借款600万元，年利率为5%，当天发生建造支出450万元，11月1日支出150万元，至2012年底该厂房建造尚未完工。不考虑其他因素，甲企业按季计算利息费用资本化金额。2012年借款利息应计入厂房成本的金额为（　）万元。

A、86.25

B、80

C、6.25

D、68.25

【正确答案】 A

【答案解析】 本题考查专门借款与一般借款混合占用的核算知识点。2012年全年均是资本化期间，在资本化期间，专门借款的利息全部可以资本化，与发生支出的金额无关，所以专门借款的资本化金额＝1000×8%＝80（万元）。
一般借款的累计支出加权平均数＝（550+200+450－1000）×6/12＋150×2/12＝125（万元），一般借款的资本化的金额＝125×5%＝6.25（万元）。
所以企业计入厂房成本的金额＝80+6.25＝86.25（万元）。

多选题

下列关于预计负债的表述中，正确的有（　）。

A、待执行合同变成亏损合同的，该亏损合同产生的义务满足预计负债确认条件的应当确认为预计负债

B、对于未决诉讼，如果其引起的相关义务可能导致经济利益流出，企业就应当确认预计负债

C、企业承担的重组义务满足或有事项相关义务确认为预计负债规定的，应当确认预计负债

D、企业应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额

E、因某产品质量保证而确认的预计负债，如企业不再生产该产品，应将其余额立即冲销

【正确答案】 ACD

【答案解析】 本题考查预计负债（综合）知识点。选项B，预计负债的确认条件是“经济利益很可能流出企业”，而不是“可能”；选项E，因某产品质量保证而确认的预计负债，如企业不再生产该产品，应在相应的产品质量保证期满后，将预计负债的余额冲销。

单选题

甲上市公司2012年1月1日按面值发行5年期一次还本付息的可转换公司债券2 000万元，款项已存入银行，债券票面利率为6%，不考虑发行费用。债券发行1年后可转换为普通股股票，初始转股价为每股10元，股票面值为每股1元。同期二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为9%，则甲公司2012年12月31日因该可转换公司债券应确认的利息费用是（　）万元。[已知（P/A，9%，5）＝3.8897，（P/F，9%，5）＝0.6499]

A、81.01

B、116.78

C、120.00

D、152.08

【正确答案】 D

【答案解析】 本题考查可转换公司债券的持有知识点。可转债负债成份的公允价值＝(2 000＋2 000×6%×5)×（P/F，9%，5）＝1 689.74（万元），甲公司2012年12月31日应确认的利息费用＝1 689.74×9%＝152.08（万元）。

单选题

甲公司2011年1月1日发行三年期可转换公司债券，每年1月1日付息、到期一次还本，面值总额为10000万元，实际收款10200万元，票面年利率为4％，实际年利率为6％。债券包含负债成分的公允价值为9465.40万元，2012年1月1日，该项债券被全部转股，转股数共计200万股（每股面值1元）。不考虑其他因素，则2012年1月1日甲公司应确认的“资本公积—股本溢价”的金额为（　）万元。

A、9967.92　　　　

B、1069.2　　　

C、9433.32　　　

D、10167.92

【正确答案】 D

【答案解析】 本题考查可转换公司债券的转股知识点。甲公司转换债券时应确认的“资本公积—股本溢价”的金额＝转销的“应付债券—可转换公司债券”余额9633.32[9465.40＋（9465.40×6％－10000×4％）]＋转销的“其他权益工具—可转换公司债券”734.6（10200－9465.40）－股本200＝10167.92（万元）。

单选题

甲公司于20×9年1月1日发行5年期、一次还本分期付息的公司债券，每年12月31日支付利息。该公司债券票面利率为5％，面值总额为1800000万元，发行价格总额为1880082万元；支付发行费用720万元。假定实际利率为4％。甲公司发行债券的入账价值为（　）万元。

A、1800000

B、1880082

C、1879362

D、1800720

【正确答案】 C

【答案解析】 本题考查一般应付债券发行的处理知识点。债券的入账价值为1880082—720=1879362（万元）。

借：银行存款1880082—720=1879362
　　贷：应付债券——面值1800000
　　　　　　　　——利息调整79362

单选题

2011年1月3日，甲公司因购买材料而欠乙公司购货款及税款合计2500万元，由于甲公司无法偿付应付账款，2011年5月2日经双方协商同意，甲公司以投资性房地产作为对价支付给乙公司用以偿还该债务。该房地产的账面价值为2000万元（其中成本为1500万元，公允价值变动为500万元，原自用房地产转换为投资性房地产时产生其他综合收益100万元）。2011年6月1日相关手续办理完毕，当日公允价值为2300万元。乙公司已计提坏账准备为10万元，乙公司收到房地产后继续确认为投资性房地产。下列有关债务重组会计处理表述中不正确的是（　）。

A、乙公司确认投资性房地产的入账价值为2300万元

B、乙公司确认债务重组损失190万元

C、甲公司确认债务重组利得200万元

D、甲公司确认处置投资性房地产的损益为300万元

【正确答案】 D

【答案解析】 本题考查以非现金资产清偿债务知识点。选项B，乙公司确认债务重组损失＝2500－2300－10＝190（万元）；选项C，甲公司确认债务重组利得＝2500－2300＝200（万元）；选项D，甲公司确认处置投资性房地产的损益＝2300－2000+100＝400（万元）。

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