2018税务师考试《财务与会计》练习题精选（十四）

2018年税务师考试考试逐渐临近，为了帮大家进一步熟悉税务师考试题型，从容应对问题，扎实掌握知识点。下面是正保会计网校教学专家特针对2018年税务师考试，为大家准备的税务师考试练习题——《财务与会计》，以便帮助大家巩固学习，顺利备考！

单选题

2012年11月，A公司销售一批商品给B公司，含税价为15万元。由于B公司发生财务困难，无法偿付该应付账款。2013年6月1日，A公司与B公司进行债务重组，A公司同意B公司以其普通股3万股抵偿该项债务，该股票每股面值为1元，每股市价为4元。A公司对该项债权计提了2万元坏账准备。假定不考虑其他因素，下列说法正确的是（　）。

A、A公司应确认债务重组损失10万元，B公司应确认债务重组利得12万元

B、A公司应确认债务重组损失1万元，B公司应确认债务重组利得12万元

C、A公司应确认债务重组损失1万元，B公司应确认债务重组利得3万元

D、A公司应确认债务重组损失3万元，B公司应确认债务重组利得3万元

【正确答案】 C

【答案解析】 本题考查债务转为资本知识点。A公司的会计分录为：

借：长期股权投资等  12
　       　坏账准备  2
　　       营业外支出——债务重组损失  1
　       　贷：应收账款  15

B公司的会计分录为：

借：应付账款  15
　　       贷：股本  3
　　　　       资本公积——股本溢价  （4×3－3）9
　　　　       营业外收入——债务重组利得  3

多选题

2009年6月30日，甲企业从某银行取得年利率10%、三年期的贷款1500万元。现因甲企业财务困难，于2012年12月31日进行债务重组，银行同意延长到期日至2015年12月31日，年利率降至7%，免除积欠利息525万元，本金减至1200万元，利息按年支付。则甲企业和某银行的有关计算正确的有（　）。

A、甲企业重组日应付债务的账面价值为2025万元

B、甲企业将来应付金额为1200万元

C、某银行重组日应收债权账面余额为2025万元

D、某银行将来应收金额为1452万元

E、甲企业的债务重组利得为825万元

【正确答案】 ABCE

【答案解析】 本题考查修改其他债务条件（不附或有条件的债务重组）知识点。
选项D：银行将来应收金额＝1200（万元），不包括未来的利息。

甲企业：

借：长期借款 1500
　　       应付利息 525
　　       贷：长期借款——债务重组 1200
　　　　       营业外收入——债务重组利得 825

银行：

借：贷款——债务重组 1200
　　       营业外支出——债务重组损失 825
　　       贷：贷款 1500
　　　　       应收利息 525

单选题

2012年3月10日，甲公司销售一批材料给乙公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为200 000元，增值税销项税额为34 000元，款项尚未收到。2012年6月4日，甲公司与乙公司进行债务重组。重组协议如下：甲公司同意豁免乙公司债务134 000元；债务延长期间，每月按余款的2％收取利息（同时协议中列明：若乙公司从7月份起每月获利超过20万元，每月加收1％的利息），利息和本金于2012年10月4日一同偿还。假定甲公司为该项应收账款计提坏账准备4 000元，整个债务重组交易没有发生相关税费。若乙公司从7月份开始每月获利均超过20万元，在债务重组日，甲公司应确认的债务重组损失为（　）元。

A、118 000　　　　　　

B、130 000

C、134 000　　　　　　

D、122 000

【正确答案】 B

【答案解析】 本题考查修改其他债务条件（附或有条件的债务重组）知识点。甲公司应确认的债务重组损失＝（200 000＋34 000－4 000）－〔（200 000＋34 000）－134 000〕＝130 000（元）。

单选题

甲公司2011年1月1日溢价发行三年期可转换公司债券，该债券于每年1月1日付息、到期一次还本，面值总额为15000万元，发行价格16000万元，票面年利率为4％，实际利率为6％，发行费用100万元，甲公司按实际利率法确认利息费用。甲公司发行此项债券时应确认的“其他权益工具——可转换公司债券”和“应付债券——可转换公司债券——利息调整”的金额分别为（　）万元。

A、1690.64和890.64

B、1790.64和990.64

C、1690.64和990.64

D、1790.64和890.64

【正确答案】 D

【答案解析】 本题考查可转换公司债券的发行知识点。负债成分的公允价值＝15000/（1＋6％）3＋15000×4％/（1＋6％）1＋15000×4％/（1＋6％）2＋15000×4％/（1＋6％）3＝14198.10（万元）

权益成分的公允价值＝16000－14198.10＝1801.9（万元）

负债成分分摊的发行费用＝14198.10/16000×100＝88.74（万元）

权益成分分摊的发行费用＝100－88.74＝11.26（万元）

计入其他权益工具的金额＝1801.9－11.26＝1790.64（万元）

计入利息调整的金额＝（15000－14198.10）＋88.74＝890.64（万元）

借：银行存款15900
　　       应付债券——可转换公司债券——利息调整890.64
　　       贷：应付债券——可转换公司债券——面值15000
　　　　       其他权益工具——可转换公司债券1790.64

单选题

甲公司2011年1月1日发行三年期可转换公司债券，每年1月1日付息、到期一次还本，面值总额为10000万元，实际收款10200万元，票面年利率为4％，实际年利率为6％。债券包含负债成分的公允价值为9465.40万元，2012年1月1日，该项债券被全部转股，转股数共计200万股（每股面值1元）。不考虑其他因素，则2012年1月1日甲公司应确认的“资本公积—股本溢价”的金额为（　）万元。

A、9967.92　　　　

B、1069.2　　　

C、9433.32　　　

D、10167.92

【正确答案】 D

【答案解析】 本题考查可转换公司债券的转股知识点。甲公司转换债券时应确认的“资本公积—股本溢价”的金额＝转销的“应付债券—可转换公司债券”余额9633.32[9465.40＋（9465.40×6％－10000×4％）]＋转销的“其他权益工具—可转换公司债券”734.6（10200－9465.40）－股本200＝10167.92（万元）。

单选题

东明公司与东大公司签订了一项销售合同，合同约定，2014年3月31日，东明公司以500万元的价格向东大公司销售一批服装，如果一方违约，另一方应按照合同总价款的30%向对方支付违约金。2013年由于生产该服装的布料价格上涨，导致其生产成本上升为600万元。按照市场价格销售，该批服装的售价为680万元。至2013年年末，东明公司已经生产出该服装，假定不考虑其他因素。下列说法中正确的是（　）。

A、东明公司应选择执行合同，确认预计负债100万元

B、东明公司应选择执行合同，确认资产减值损失100万元

C、东明公司应选择不执行合同，确认预计负债80万元

D、东明公司应选择不执行合同，确认预计负债150万元

【正确答案】 D

【答案解析】 本题考查待执行合同变为亏损合同的处理。

首先需要判断东明公司是否应该选择执行合同。

执行合同损失＝600－500＝100（万元）；不执行合同需要支付的违约金损失＝500×30%＝150（万元），按照市场价格销售获利金额＝680－600＝80（万元），不执行合同的损失＝150－80＝70（万元）；执行合同损失大于不执行合同损失，东明公司应该选择不执行合同，相关的会计分录为：

借：营业外支出150
　　       贷：预计负债150

单选题

某新设有限责任公司（假设为一般纳税人、原材料按计划成本核算）收到B公司按合同、章程出资的协议确认的价值为40万元的原材料一批，该批原材料的增值税税率为17%，计划成本为42万元。则该公司应确认的实收资本的金额为（　）万元。

A、48.8

B、46.8

C、44.8

D、42

【正确答案】 B

【答案解析】 本题考查实收资本增减变动知识点。40×（1+17%）=46.8（万元）

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