2018税务师考试《涉税服务实务》练习题精选（十九）

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单选题

下列不属于纳税审查的基本方法的是（　）。

A、顺查法和逆查法

B、抽查法和监盘法

C、比较分析法和控制计算法

D、核对法和查询法

【正确答案】 B

【答案解析】 纳税审查的基本方法，主要分为顺查法和逆查法、比较分析法和控制计算法、核对法和查询法、详查法和抽查法。

单选题

某税务师2018年3月对企业2017年纳税审核时，发现企业在2017年12月份结转完工产品成本时，多结转成本20000元，进一步检查出、入库单等原始凭证时，确定该批产品已经在2018年2月全部出售，企业按月结转利润，则以下调整分录正确的是（　）。

A、借：生产成本　　　　20000
　　　         贷：库存商品　　20000

B、借：生产成本　　　　20000
　　　         贷：本年利润　　20000

C、借：生产成本　　　　20000
　　　         贷：以前年度损益调整20000

D、借：生产成本　　　　20000
　　　         贷：利润分配——未分配利润　20000

【正确答案】 B

【答案解析】 产品多转成本，但已经对外销售了，所以，影响的是销售成本。企业按月结转利润，所以应用“本年利润”科目代替“主营业务成本”科目。

单选题

某企业2018年1月31日增值税账户贷方的销项税额为8000元，借方的进项税额为12000元，已交税金为6000元。月末下列会计分录正确的是（　）。

A、不作账务处理

B、借：应交税费——未交增值税　　6000

             贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）6000

C、借：应交税费——未交增值税　　10000

             贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）10000

D、借：应交税费——未交增值税　　4000

             贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）4000

【正确答案】 B

【答案解析】 按照“已交税金”与应交增值税借方余额较小一方做转出，本题应交增值税的借方余额是12000＋6000－8000＝10000，已交税金栏目的余额是6000，所以按照6000转出到应交税费——未交增值税。

借：应交税费——未交增值税　　6000

       贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）6000
   
【点评】此题考核的知识点是增值税的会计核算，是涉税会计核算的知识，属于常考内容，有一定难度。“转出多交增值税”专栏适用的原则是：“已交税金”本月有发生额，且“应交增值税”期末有“借方余额”下适用，转出的原则是“谁小取小”。

多选题

一般纳税人发生的下列业务所涉及的增值税，应通过“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目核算的有（　）。

A、将外购货物改变用途用于集体福利

B、将外购的餐具发放给职工个人

C、将自产产品用于股东分配

D、产成品发生了因管理不善造成的非正常损失　

E、将委托加工收回的货物用于个人消费

【正确答案】 ABD

【答案解析】 选项CE，均属于增值税的视同销售，应计算增值税销项税额。

多选题

税收管理权中包括（　）。

A、税法审议权

B、税法的解释权

C、税目的增减权

D、税率的调整权

E、税种的开征与停征权

【正确答案】 BCDE

【答案解析】 税收管理权包括：税种的开征与停征权，税法的解释权，税目的增减与税率的调整权，减免税的审批权。税收立法权包括：税法制定权、审议权、表决权和公布权。选项A，属于税收立法权。

多选题

企业需要缴纳的税种中，应该向当地国税局主管税务机关申报的有（　）。

A、海洋石油企业所得税

B、购销合同的印花税

C、汽车生产企业的增值税

D、外商投资企业缴纳的车船税

E、进口环节的增值税

【正确答案】 AC

【答案解析】 海洋石油企业所得税，汽车生产企业的增值税属于国家税务局负责征收管理；购销合同的印花税和外商投资企业的车船税由地方税务局负责征收管理；进口环节的增值税由海关负责代征。

单选题

下列项目中，不需要办理注销税务登记的是（　）。

A、纳税人被吊销营业执照

B、纳税人因资不抵债而破产

C、纳税人因经营地点变更而离开原主管税务机关管辖区

D、纳税人变更经营范围

【正确答案】 D

【答案解析】 注销税务登记的适用范围：（1）纳税人发生解散、破产、撤销的；（2）纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的；（3）纳税人因住所、经营地点或产权关系变更而涉及改变主管税务机关的；（4）纳税人发生的其他应办理注销税务登记的情况。

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