2018税务师考试《税法二》考点速记（10月）

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　　为了帮助参加2018年税务师考试的学员更好的复习备考，正保会计网校教学专家为大家整理了税务师考试《税法二》的考点速记，以帮助考生们有效利用碎片时间进行税务师考点记忆。以下为10月份《税法二》科目的考点速记。

　　1、企业买卖股票的差价收入及股息收入有什么税收优惠，有何规定？

　　企业买卖股票的差价收入，下面情况有优惠政策，此外不免。

　　（一）对证券投资基金从证券市场中取得的收入，包括买卖股票、债券的差价收入，股权的股息、红利收入，债券的利息收入及其他收入，暂不征收企业所得税。

　　（二）对投资者从证券投资基金分配中取得的收入，暂不征收企业所得税。

　　（三）对证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入，暂不征收企业所得税。

　　居民企业：取得境内上市公司的股息红利，只有持股满12个月以后分得的，才免税，不满12个月的，要全额并入应纳税所得额交企业所得税，如果是境内非上市公司，则没有12个月的限制，一律免企业所得税。如取得境外的股息红利，要按25％计算抵免限额，境外已纳税额小于抵免限额的，差额部分补交所得税。

　　在境内设立机构场所的非居民企业：取得境内上市公司的股息红利，只有持股满12个月以后分得的，才免税，不满12个月的，要全额按25％交企业所得税，如果是境内非上市公司，则没有12个月的限制，一律免企业所得税。如取得境外与机构场所有联系的股息红利，要按25％计算抵免限额，境外已纳税额小于抵免限额的，差额部分补交所得税。

　　境外的外国企业：来源于境内的股息红利，一律全额按10％交企业所得税。 境外的股息红利不是我国企业所得税的范围。

　　2、企业所得税视同销售的判断标准是什么？所有权是否转移会计和所得税处理情形有何不同？

　　判断标准为所有权是否转移。

　　所有权转移时：

　　（1）会计上确认收入，按销售征企业所得税，比如销售产品。

　　（2）会计未确认收入时，按视同销售征企业所得税。如将资产用于市场推广、用于交际应酬、对外捐赠等。

　　所有权未转移时（除将资产转移至境外以外），不视同销售，不征企业所得税，如，将本企业生产的钢材用于修建厂房等。

　　3、股息收入的个人所得税免税的规定有哪些？

　　从2015年9月8日起，个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限超过1年的，股息红利所得暂免征收个人所得税。个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，暂减按50％计入应纳税所得额；上述所得统一适用20％的税率计征个人所得税。

　　4、个人担任董事职务所取得的董事费收入如何纳税？

　　（1）个人担任公司董事、监事，且不在公司任职、受雇的情形，属于劳务报酬性质，按劳务报酬所得项目征税；

　　（2）个人在公司（包括关联公司）任职、受雇，同时兼任董事、监事的，应将董事费、监事费与个人工资收入合并，统一按“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。

　　5、个人所得税按次纳税的有哪些项目？规定分别是什么？

　　劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，财产租赁所得是按次纳税的。

　　【规定】这四项所得均实行定额或定率扣除，即：

　　每次收入≤4000元：定额扣800元；

　　每次收入≥4000元：定率扣20％。

　　1、纳税人每次应税劳务报酬所得超过20000元，实行加成征税。

　　2、稿酬所得应纳税额的计算实行减征30％。

　　3、租赁过程中发生的修缮费用可以扣除，以每次800元为限。一次扣除不完的，准予在下一次继续扣除，直到扣完为止。

　　财产转让所得、利息、股息、红利所得，偶然所得，其他所得也是按次纳税的。

　　【规定】财产转让应纳税所得额为财产转让的收入额－财产原值－合理费用。

　　其余三项无费用扣除，以每次收入为应纳税所得额。

　　6、计算抵免限额时的适用税率都是25％吗？有无特殊情况？

　　一般为法定税率25％。

　　以境内、境外全部生产经营活动有关的研究开发费用总额、总收入、销售收入总额、高新技术产品（服务）收入等指标申请并经认定的高新技术企业，其来源于境外的所得可以享受高新技术企业所得税优惠政策，即对其来源于境外所得可以按照15％的优惠税率缴纳企业所得税，在计算境外抵免限额时，可按照15％的优惠税率计算境内外应纳税总额。

　　7、印花税中对合同性质的凭证及未兑现的合同贴花有什么规定？对同时书立合同和开立书据的如何贴花？对集团内部合同如何贴花？

　　（1）具有合同性质的凭证应视同合同征税。

　　（2）未按期兑现合同亦应贴花。

　　（3）同时书立合同和开立单据的，只就合同贴花；凡不书立合同，只开立单据，以单据作为合同使用的，其使用的单据应按规定贴花。

　　（4）对于企业集团内具有平等法律地位的主体之间自愿订立、明确双方购销关系、据以供货和结算、具有合同性质的凭证，应按规定征收印花税。对于企业集团内部执行计划使用的、不具有合同性质的凭证，不征收印花税。

　　8、委托加工时提供的主料、辅助材料以及加工费，如何缴纳印花税？

　　（1）对于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”和“购销合同”计算印花税，以合计税额为该合同的应纳印花税额；凡合同中未分别记载的，则应就全部金额依照“加工承揽合同”计算应纳的印花税额；

　　（2）对于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分别记载，均以辅助材料与加工费的合计数，依照“加工承揽合同”计税贴花

　　9、有免租期的房产如何缴纳房产税？

　　对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。

　　10、个人出租住房应如何缴纳增值税、印花税、房产税、个人所得税？

　　（1）个人出租住房应该按照5％的征收率减按1.5％计算缴纳增值税。

　　（2）对个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税。

　　（3）个人出租住房，不区分用途，按租金收入的4％征收房产税。

　　（4）对个人出租住房取得的所得暂减按10％的税率征收个人所得税。

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