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税务师《税法一》每日一练：烟叶税的规定（2023.09.13）
又到了学习的时间啦！备考税务师，首先要有计划，然后再找对方法。网校提供的税务师《税法一》每日一练帮你养成每天的做题习惯，记得来练习！
多选题
某市甲烟草公司为增值税一般纳税人，2022年8月向烟农收购烤烟叶支付价款220万元，并按规定支付了10％的价外补贴，开具烟叶收购发票；当月将收购的一半烤烟叶生产领用加工成烟丝后销售，取得不含税销售收入260万元；将另一半烤烟叶直接对外销售，取得不含税销售收入140万元。则下列对于甲烟草公司2022年8月的税务处理正确的是（ ）。
A、本月应纳烟叶税44万元
B、本月应纳烟叶税48.4万元
C、本月应纳消费税为78万元
D、本月增值税进项税额为27.588万元
E、本月应纳增值税为20.264万元
查看答案解析
【答案】
BCD 【解析】
自
2018年7月1日起，烟叶税的应纳税额按照纳税人收购烟叶实际支付的价款总额乘以税率计算。烟叶税税率为20％。应纳烟叶税＝220×（1+10%）×20％＝48.4（万元）
应纳消费税＝260×30％＝78（万元）
销项税额=260*13%+140*9%=46.4(万元)
进项税额=220×（1+10%）×（1+20%）×9%+220×（1+10%）×（1+20%）×50%×1%=27.588(万元)
应纳增值税=46.4-27.588=18.812(万元)
【注】烟叶成本=220×（1+10%）×（1+20%）-27.588=262.812(万元)
此题考查了烟叶税的计算，以及后续计算消费税、增值税问题，如果扩展为计算综合题，后续可能会设计为烟叶的非正常损失，以转出已抵扣的进项税，或者会领用烟丝加工生产卷烟，所以需要掌握烟叶税的计算，以备应对计算综合题。
【点评】本题考查的是烟叶税的规定。
项目 | 具体规定 |
纳税人 | 在中国境内收购烟叶的单位。 |
征税范围 | 烟叶：包括晾晒烟叶、烤烟叶 |
税率 | 比例税率20% |
纳税地点 | 烟叶收购地的主管税务机关 |
纳税义务发生时间 | 收购烟叶的当天 |
申报缴纳 | 烟叶税按月计征； |
税务师每日一练题目都是网校老师精心整理的，每一道题都会有相应知识点的考查，并提供答案解析，建议您做完题之后再去查看答案。每日一练还提供专业点评，每周根据大家的测试结果，对于正确率较低的题目进行一下点评，以帮助大家理解。祝大家考试顺利！
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