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转眼间,2017年税务师考试已经进入了倒计时,你的备考进行的如何了?为了帮助亲爱的考生朋友们巩固学习效果,小编特整理了税务师《税法一》科目的知识点及其配套练习,练习题均来自网校梦想成真系列辅导书,希望对大家有所帮助!
知识点 附加税与烟叶税
一、城建税的计税依据
城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额之和。
特别说明:
1.纳税人加收的滞纳金和罚款,不作为城建税的计税依据。
2.纳税人被查补增值税、消费税和被处以罚款时,也要对其未缴的城建税进行补税和罚款。
3.增值税和消费税得到减征或免征优惠,城建税也要同时减免征。(城建税原则上不单独减免)
4.城建税进口不征,出口不退。
二、城建税及教育费附加的减税、免税
1.对于因减免税而需进行增值税、消费税退库的,城建税也可同时退库。
2.海关对进口产品代征增值税、消费税的,不征收城建税及教育费附加。
3.对增值税、消费税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的,除另有规定外,对随增值税、消费税附征的城市维护建设税及教育费附加,一律不予退(返)还。
4.对国家重大水利工程建设基金免征城建税及教育费附加。
三、烟叶税
(一)纳税义务人和征税范围
1.纳税义务人:在我国境内收购烟叶的单位。
2.征税范围:晾晒烟叶、烤烟叶。
(二)应纳税额计算
1.收购烟叶应缴纳的烟叶税:
应纳烟叶税税额=烟叶收购金额×20%
烟叶收购金额=收购价款×(1+10%),10%为价外补贴
2.收购烟叶可抵扣的增值税:
烟叶进项税额=收购价款×(1+10%)×(1+20%)×13%=收购价款×1.1×1.2×13%
(三)征收管理
1.纳税义务发生时间:纳税人收购烟叶的当天。
2.纳税地点:收购地主管税务机关。
3.纳税期限:纳税义务发生之日起30日内。
【经典习题】
1.(2012年试题多选题)下列关于城市维护建设税减免税的正确说法有()。
A.进口货物缴纳增值税,但不缴纳城市维护建设税
B.出口货物退还增值税,同时退还城市维护建设税
C.下岗失业人员从事餐饮服务业的,自领取税务登记证之日起3年内免征城市维护建设税
D.新办商业零售企业安排城镇退役士兵达到职工总数25%的,自领取税务登记证之日起3年内可免征城市维护建设税
E.自谋职业的城镇退役士兵从事广告业的,自领取税务登记证之日起3年内可免征城市维护建设税
【正确答案】AC
【答案解析】城建税进口不征,出口不退。新办商业零售企业安排城镇退役士兵达到职工总数的30%以上,并与其签订1年以上期限劳动合同的,3年内免征城建税;对自谋职业的城镇退役士兵从事个体经营(除建筑业、娱乐业以及广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外)的,自领取税务登记证之日起,3年内免征城建税。
2.(2016年试题单选题)某烟厂收购烟叶,支付给烟叶销售者价款600万元,开具烟叶收购发票,该烟厂应纳烟叶税( )万元。
A.132.00
B.116.80
C.120.00
D.106.19
【正确答案】A
【答案解析】烟叶税应纳税额=烟叶收购金额×20%=烟叶收购价款×(1+10%)×20=600×(1+10%)×20%=132(万元)。
3.(《应试指南》第四章P171单选题)某生产企业为增值税一般纳税人(位于市区),主要经营内销和出口业务,2017年4月实际缴纳增值税40万元,出口货物免抵税额4万元。另外,进口货物缴纳增值税17万元,缴纳消费税30万元。该企业2017年4月应纳城市维护建设税( )万元。
A.2.80
B.3.08
C.2.52
D.5.81
【正确答案】B
【答案解析】当期的增值税免抵税额也要作为城建税的计税依据。该企业应缴纳的城建税=(40+4)×7%=3.08(万元)。
4.(《经典题解》第四章P148多选题)某县城一家食品加工企业,为增值税小规模纳税人,2015年8月购进货物取得普通发票的销售额合计50000元,销售货物开具普通发票销售额合计70000元,出租小汽车取得不含税收入10000元。下列选项中表述正确的有( )。
A.应纳城建税54.13元
B.应纳城建税116.94元
C.应纳教育费附加95.77元
D.应纳教育费附加70.16元
E.不需要缴纳城建税和教育费附加
【正确答案】BD
【答案解析】该企业销售货物应纳的增值税=70000÷(1+3%)×3%=2038.83(元);出租小汽车应纳的增值税=10000×3%=300(元);应纳的城建税=(2038.83+300)×5%=116.94(元);应纳的教育费附加=(2038.83+300)×3%=70.16(元)。
5.(《应试指南》第四章P173多选题)下列关于烟叶税的说法,正确的有( )。
A.在中国境内收购的烟叶的单位需要代扣代缴烟叶税
B.烟叶税的税率为20%
C.烟叶的应纳税额等于烟叶收购金额乘以税率
D.烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当天
E.烟叶税纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内申报纳税
【正确答案】BCD
【答案解析】选项A,烟叶税的纳税人是收购烟叶的单位,所以其本身就是纳税人而不是代扣代缴义务人。选项E,烟叶税纳税人应当自纳税义务发生之日起30日内申报纳税。
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