2017年税务师《税法一》关税配套练习

转眼间，2017年税务师考试已经进入了倒计时，你的备考进行的如何了？为了帮助亲爱的考生朋友们巩固学习效果，小编特整理了税务师《税法一》科目的知识点及其配套练习，练习题均来自网校梦想成真系列辅导书，希望对大家有所帮助！

知识点 关税

一、关税完税价格

（一）一般进口货物完税价格

1.以成交价格为基础的完税价格。

进口货物完税价格＝货价＋采购费用（包括货物运抵中国关境内输入地起卸前的运输、保险和其他劳务等费用）。

2.实付或应付价格调整规定如下：

计入完税价格的项目	不计入完税价格的项目
①由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费。 ②由买方负担的与该货物视为一体的容器费用。 ③由买方负担的包装材料和包装劳务费用。 ④与该货物的生产和向我国境内销售有关的，在境外开发、设计等相关服务的费用。 ⑤与该货物有关并作为……，应当由买方直接或间接支付的特许权使用费。 ⑥卖方直接或间接从买方对该货物进口后销售、处置或使用所得中获得的收益。		①厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用； ②货物运抵境内输入地点之后的运输费用； ③进口关税及其他国内税； ④为在境内复制进口货物而支付的费用； ⑤境内外技术培训及境外考察费用。

3.进口货物海关估价方法：

（1）相同或类似货物成交价格方法；（2）倒扣价格方法；（3）计算价格方法；（4）合理方法。

（二）出口货物的完税价格

出口货物的完税价格由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费。不包括：1）出口关税税额；2）支付给国外的佣金，如与货物的离岸价格分列，应予扣除；未分列则不予扣除。

售价中含离境口岸至境外口岸之间的运费、保险费的，该运费、保险费可以扣除。

（三）进出口货物完税价格中的运输及相关费用、保险费计算

1）以一般陆、空、海运方式进口货物；2）以其他方式进口货物

二、关税减免税

（一）法定减免税

1）关税税额在人民币50元以下的一票货物；2）无商业价值的广告品和货样；3）外国政府、国际组织无偿赠送的物资；4）在海关放行前损失的货物；5）进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品。

（二）特定减免税

1）科教用品；2）残疾人专用品；3）慈善捐赠物资；4）加工贸易产品；5）边境贸易进口物资；6）保税区进出口货物。

【经典习题】

1.（2015年试题单选题）下列属于进口关税完税价格组成部分的是（ ）。

A．进口人向自己的采购代理人支付的购货佣金

B．与进口货物有关的特许权使用费

C．进口设备报关后的安装调试费用

D．进口人报关后的境内技术培训费用

【正确答案】B

【答案解析】买方需向卖方或者有关方直接或者间接支付的特许权使用费是要计入关税完税价格的。

2.（2013年试题多选题）关于加工贸易内销货物完税价格的确定，下列说法正确的有（ ）。

A．来料加工进口料件申报内销时，海关按照申报进口时的成交价格为基础审查确定完税价格

B．加工贸易企业加工过程中产生的边角余料申报内销时，海关以其内销价格为基础审查确定完税价格

C．进料加工进口料件申报内销时，海关按照申报内销时类似货物的成交价格为基础审查确定完税价格

D．保税区内加工贸易企业内销的进料加工制成品中，如果含有从境内釆购的料件，海关以制成品的成本为基础审查确定完税价格

E．进料加工进口料件的制成品申报内销时，海关以料件的原成交价格为基础审查确定完税价格

【正确答案】BE

【答案解析】选项A，来料加工进口料件申报内销时，海关按照接受内销申报的同时或大约同时进口的、与料件相同或类似的货物的进口成交价格为基础审查确定完税价格。选项C，进料加工进口料件申报内销时，海关以料件的原进口成交价格为基础审查确定完税价格；料件的原进口成交价格不能确定的，海关按照接受内销申报的同时或大约同时进口的、与料件相同或类似的货物的进口成交价格为基础审查确定完税价格。选项D，保税区内加工贸易企业内销的进料加工制成品中，如果含有从境内釆购的料件，海关以制成品所含从境外购入料件的原进口成交价格为基础审查确定完税价格。

3.（《经典题解》第八章P211单选题）在法定减免税之外，国家按照国际通行规则和我国实际情况，制定发布的有关进出口货物减免关税的政策，称为特定或政策性减免税。下列货物属于特定减免税的有（ ）。

A．残疾人专用品

B．慈善捐赠物资

C．出口加工区进出口货物

D．关税税额在人民币50元以下的货物

E．进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料

【正确答案】ABC

【答案解析】特定减免税包括：科教用品、残疾人专用品、慈善捐赠物资、加工贸易产品、边境贸易进口物资、出口加工区进出口货物和进口设备等。

4.（《经典题解》第八章P208单选题）2014年7月初某企业保税进口A设备一台自用，海关审定的设备价格是人民币50万元，监管期限是5年。2017年1月初因国际市场出现问题，企业决定转产，经海关批准将A设备转让给其他公司，因此需要补缴关税。则这台设备的完税价格为（ ）元。

A．187 500

B．250 000

C．60 000

D．120 000

【正确答案】B

【答案解析】免税进口设备因改变用途不符合免税条件的，要按规定的公式计算完税价格来补税；境内使用30个月，则关税完税价格=500 000×[1－30÷（5×12）]＝250 000（元）。

5.（《应试指南》第八章P248单选题）下列关于加工贸易产品的关税完税价格的确定以及减免关税的表述中，正确的有（ ）。

A．进料加工进口料件或其制成品申报内销时，以料件的原进口成交价格为基础确定完税价格

B．加工贸易企业加工过程中产生的边角料或副产品申报内销时，以其内销价格确定完税价格

C．保税区加工贸易制成品申报内销时，以海关定期公布的内销计税参考价格为完税价格

D．对专为出口商品而进口的料件，海关按实际加工复出口的数量，免征进口税

E．专为加工出口商品而进口的料件转为内销的，继续适用免税政策

【正确答案】ABD

【答案解析】选项C，保税区加工贸易制成品申报内销时，海关按照接受内销申报的同时或大约同时进口的进口成交价格为基础确定完税价格；选项E，对专为出口商品而进口的料件，海关按实际加工复出口的数量，免征进口税；加工的成品出口，免征出口税，但内销料件及成品照章征税。