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2017年税务师《涉税服务实务》易错题点评：纳税调整
单选题：
税务师接受委托对某县城的企业进行纳税审核，企业的营业外支出中列支的捐赠支出包括：通过非营利性的社会团体向贫困灾区捐款120万元。企业利润表中体现的会计利润为620万元，经过税务师审核发现，该企业将一部分厂房出租，含增值税租金收入157.5万元（符合简易征收条件），挂在“其他应付款”账上，假设房产税的缴纳不存在问题，此外，企业将自产货物作为礼品赠送给客户，账务处理为：
借：管理费用——业务招待费60.2
贷：库存商品50
应交税费——应交增值税（销项税额）10.2
经查，同类产品的售价为60万元。税务师确定的可以在税前扣除的捐赠支出为（ ）万元。
A.28.59
B.92.31
C.93.51
D.120
【正确答案】B
【答案解析】视同销售只要账务处理正确不影响会计利润。
不含增值税租金＝157.5÷1.05＝150（万元）
应补增值税＝150×5%＝7.5
该企业的会计利润
＝620＋150－7.5×（5%＋3%＋2%）
＝769.25（万元）
公益性捐赠扣除限额＝769.25×12%＝92.31（万元）
税前可以扣除的捐赠支出＝92.31（万元）
【正确率】41.94%
【专家点评】本题考查的是纳税调整的问题，跟税法（二）联系的比较紧密，大家可以去看一下。公益性捐赠所得税上税前扣除的标准是12%，个税上税前扣除标准是30%，大家需要注意一下。针对本知识点有不明白的地方，可以去网校论坛讨论或去答疑板咨询，祝大家学习愉快，顺利通过考试！
注：本文为正保会计网校原创，版权属正保会计网校所有，未经授权，不得转载。
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