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2017年税务师备考已经拉开帷幕,目前为预习阶段,大家可以跟着正保会计网校的预习班课程提前学习。以下是正保会计网校整理分享的税务师《税法二》的知识点,希望对大家的备考有帮助。
知识点:相关收入实现的确认
1.销售商品同时满足下列4项条件,应确认收入的实现
√商品销售合同已经签订,企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方
√企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权,也没有实施有效控制
√收入的金额能够可靠地计量
√已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算
•具体规定
结算方式 |
确认收入的实现 |
托收承付方式 |
在办妥托收手续时确认 |
预收款方式 |
在发出商品时确认 |
销售商品需要安装和检验 |
√ 购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认 |
采用支付手续费方式委托代销 |
在收到代销清单时确认 |
特殊业务 |
税务处理 |
|
售后 |
一般情况 |
√ 销售的商品按售价确认收入 |
以销售商品方式进行融资 |
√ 收到的款项应确认为负债 |
|
以旧换新 |
√ 应当按照销售商品收入确认条件确认收入 |
特殊业务 |
税务处理 |
商业折扣 |
按扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额 |
现金折扣 |
√ 按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额 |
销售折让和退回 |
应在发生当期冲减当期销售商品收入 |
2.提供劳务收入
企业在各个纳税期末,提供劳务交易的结果能够可靠估计的,应采用完工进度(完工百分比)法确认提供劳务收入
安装费 |
应根据安装完工进度确认收入 |
安装工作是商品销售附带条件的,安装费在确认商品销售实现时确认收入 |
宣传媒介的收费 |
应在相关的广告或商业行为出现于公众面前时确认 |
广告的制作费,应根据制作广告的完工进度确认 |
|
软件费 |
为特定客户开发软件的收费,应根据开发的完工进度确认收入 |
服务费 |
包含在商品售价内可区分的服务费,在提供服务的期间分期确认收入 |
艺术表演、招待宴会和其他特殊活动的收费 |
在相关活动发生时确认收入 |
收费涉及几项活动的,预收的款项应合理分配给每项活动,分别确认收入 |
会员费 | 申请入会或加入会员,只允许取得会籍,所有其他服务或商品都要另行收费的,在取得该会员费时确认收入 |
申请入会或加入会员后,会员在会员期内不再付费就可得到各种服务或商品,或者以低于非会员的价格销售商品或提供服务的,该会员费应在整个受益期内分期确认 | |
特许权费 | 属于提供设备和其他有形资产的特许权费,在交付资产或转移资产所有权时确认收入 |
属于提供初始及后续服务的特许权费,在提供服务时确认 | |
劳务费 | 长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费,在相关劳务活动发生时确认收入 |
注:本文原创于正保会计网校(http://www.chinaacc.com),转载请注明出处!
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