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2017年税务师《税法一》知识点：税收基本原则
今是生计，今是动力，今是行动，今是创造。从今天开始加入税务师考试备考的队伍吧！网校整理了税务师考试相关科目的知识点，供广大学员参考学习，祝大家备考愉快。
知识点：税收基本原则（4个）--掌握含义、特点、适用情形
1.税收法律主义（也称税收法定性原则）
（1）含义：指税法主体的权利义务必须由法律加以规定， 税法的各类构成要素皆必须且只能由法律予以明确规定——十八届三中全会提出“落实税收法定原则”。
（2）功能：保持税法的稳定性与可预测性。
（3）具体原则：
①课税要素法定（要素基本内容由法律直接规定）。
②课税要素明确（从立法技术角度）。
③依法稽征（税务机关依法定要素、依法定程序）。
2.税收公平主义（引自近代法“平等性”原则）
（1）含义：税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同；负担能力不等，税负不同。
（2）经济上的税收公平：
从税收负担带来的经济后果上考虑；作为一种经济理论提出来的，可以作为制定税法的参考，但是对政府与纳税人尚不具备强制性的约束力。
（3）法律上的税收公平：
法律上的税收公平要有具体法律制度保障；包括实体利益上的税收公平，也可以要求程序上的税收公平。如：对税务执法中受到的不公正待遇，纳税人可以通过税务行政复议、税务行政诉讼制度得到合理合法的解决。
3.税收合作信赖主义（引自“诚实信用”原则）
（1）含义：征纳双方关系从主流上看是相互信赖，相互合作的，而不是对抗的。
（2）表现：一方面，纳税人应按照税法的规定及时缴纳税款；另一方面，没有充足的依据，税务机关不能对纳税人是否依法纳税有所怀疑。
（3）限制：税务机关的合作信赖表示应是正式的，纳税人不能根据税务人员个人私下作出的表示，而认为是税务机关的决定，要求引用税收合作信赖主义少缴税。对纳税人的信赖必须是值得保护的。
4.实质课税原则
（1）含义：依纳税人真实负担能力决定其税负，不能仅考核其表面是否符合课税要件。
（2）意义：防止纳税人避税与偷税，增强税法适用的公正性。
例如：纳税人借转让定价而减少计税所得，税务机关有权重新估定计税价格，而不是纳税人申报的计税价格。
注：本文内容来自正保会计网校老师讲义，转载请注明来源·正保会计网校！
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