2017税务师考试《税法二》练习题精选（十六）

在税务师考试的学习中学员除了勤奋努力还要讲究方法，在学习知识点的同时不要忘记经常做练习题，网校整理了与税务师考试《税法二》相关的精选练习题，供学员们学习。祝大家预习愉快。

 

多选题

甲企业共有股权10000万股，为了将来有更好的发展，将80%的股权让乙公司收购，然后成为乙公司的子公司。假定收购日甲公司每股资产的计税基础为5元，每股资产的公允价值为6元。在收购对价中乙企业以股权形式支付43200万元，以银行存款支付4800万元。则下列说法正确的有（ ）。

A、该项股权收购符合特殊性税务处理条件

B、该项股权收购免于征收企业所得税

C、该项股权收购应纳税额2000万元

D、该项股权收购应纳税额200万元

E、甲企业确认非股权支付额对应的资产转让所得800万元

【正确答案】ADE

【答案解析】条件1：受让企业收购的资产占转让企业全部资产的80%>50%；

条件2：股权支付金额占交易支付总额43200/（43200＋4800）＝90%>85%；

所以，符合特殊性税务处理。股权转让中股权支付部分对应的所得是免税的；但是，非股权支付对应的股权转让所得要交税＝10000×80%×（6－5）×4800/48000×25%＝200（万元）。

单选题

某居民企业2016年境内应纳税所得额为1000万元，适用25%的企业所得税税率。该企业在A国设有甲分支机构（我国与A国已经缔结避免双重征税协定），甲分支机构的应纳税所得额为50万元，甲分支机构适用20%的企业所得税税率，甲分支机构按规定在A国缴纳了企业所得税，该企业在汇总时在我国应缴纳的企业所得税为（ ）万元。

A、200

B、252.5

C、197.5

D、172.5

【正确答案】B

【答案解析】A国的扣除限额＝50×25%＝12.5（万元）

在A国实际缴纳的所得税＝50×20%＝10（万元），小于抵扣限额，需要补税。

企业在汇总时在我国应缴纳的企业所得税＝1000×25%＋（50×25%－10）＝252.5（万元）

多选题

根据企业所得税法的规定，企业取得的下列所得免征企业所得税的有（ ）。

A、蔬菜种植

B、饲养牲畜、家禽

C、远洋捕捞

D、观赏性作物种植

E、海水养殖

【正确答案】ABC

【答案解析】选项D，观赏性作物的种植，按“花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植”项目处理，属于减半征收企业所得税的项目；选项E，海水养殖和内陆养殖所得，减半征收企业所得税。

单选题

2016年某商贸公司以经营租赁方式租入临街门面，租期10年。2017年3月公司对门面进行了改建装修，发生改建费用20万元。下列关于装修费用的税务处理中，正确的是（ ）。

A、改建费用应作为长期待摊费用处理

B、改建费用应从2017年1月进行摊销

C、改建费用可以在发生当期一次性税前扣除

D、改建费用应在3年的期限内摊销

【正确答案】A

【答案解析】租入固定资产的改建支出要作为长期待摊费用来处理，按照合同约定的剩余租赁期限内分期摊销。

单选题

下列关于财产损失的说法中，错误的是（ ）。

A、企业在正常经营管理活动中按照公允价格变卖固定资产的损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除

B、企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除

C、企业因以前年度实际资产损失未在税前扣除而多缴的企业所得税税款，可在追补确认年度企业所得税应纳税款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度递延抵扣

D、企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的，可以按照规定，向税务机关说明并进行清单申报扣除

【正确答案】D

【答案解析】选项D，应向税务机关说明并进行专项申报扣除。

单选题

某歌手与某酒吧签订演出协议，每次演出出场费1 000元，按月发放演出酬劳。第一个月演出4次，第二个月演出5次，该歌手两个月共缴纳个人所得税（ ）元。

A、800

B、1 152

C、1 440

D、1 280

【正确答案】C

【答案解析】属于同一事项连续取得收入，以一个月内取得的收入为一次。应纳税额＝（1 000×4－800）×20%＋1 000×5×（1－20%）×20%＝640＋800＝1 440（元）。

多选题

下列关于资产划转的契税相关政策理解正确的有（）。

A、对承受县级以上人民政府按规定进行行政性调整、划转国有土地、房屋权属的单位免征契税

B、对承受国有资产管理部门按规定进行行政性调整、划转国有土地、房屋权属的单位免征契税

C、母公司与其全资子公司之间土地、房屋权属的划转免征契税

D、同一公司所属全资子公司之间土地、房屋权属的划转免征契税

E、同一自然人与其设立的个人独资企业、一人有限公司之间土地、房屋权属的划转不免征契税

【正确答案】ABCD

【答案解析】同一自然人与其设立的个人独资企业、一人有限公司之间土地、房屋权属的划转免征契税。

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