2017年税务师考试《涉税服务实务》练习题精选（十七）

2017年税务师备考已经开始，你是否已经着手准备了呢？看似数月时间很长，但真正的复习时间又有多少呢？网校提醒广大考生要提早进入备考状态，制定学习计划，除了学习知识点外，还要加强练习题的巩固，把知识点掌握扎实。以下是正保会计网校教学专家编写的税务师《涉税服务实务》相关练习题，帮助大家巩固学习，顺利通过考试！

 

多选题

对于在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业的所得，计算应纳税所得额的方法正确的有（）。

A、转让财产所得，以收入全额为应纳税所得额

B、利息所得，以收入全额为应纳税所得额

C、租金所得，以收入全额为应纳税所得额

D、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额

E、股息、红利等权益性投资收益，以收入全额为应纳税所得额

【正确答案】BCDE

【答案解析】选项A，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。

单选题

2016年3月张某当月工资总额12000元，为了提高企业员工的养老保障水平，企业建立了补充养老保险制度。个人每月在实际缴纳基本社保2400元的基础上，按当月工资薪金的6%缴纳720元的补充养老保险；已知，张某上年度月工资为10000元，该企业员工每年月工资等额发放。张某当月应纳的个人所得税为（ ）元。

A、521

B、569

C、585

D、665

【正确答案】C

【答案解析】张某企业年金个人缴费的部分，在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除。

2016年3月，张某个人负担的企业年金是720元，税前扣除限额＝10000×4%＝400（元），只能在税前扣除400元，超额的320元应计入当期工资薪金纳税。

张某2016年3月，应缴纳的个人所得税＝（12000－2400－400－3500）×20%－555＝585（元）。

单选题

下列所得项目中以收入全额为个人所得税应纳税所得额的是（）。

A、特许权使用费所得

B、偶然所得

C、稿酬所得

D、财产租赁所得

【正确答案】B

【答案解析】选项A、C，按照取得的全部收入扣除准予扣除费用后的余额计算个人所得税；选项D，以收入全额扣除相关税费和修缮费用后的余额计算个人所得税。

多选题

税务师接受企业咨询，关于个人所得税中按照收入全额缴纳个人所得税的所得有（）。

A、房屋租赁收入

B、偶然所得

C、财产转让所得

D、红利、股息所得

E、利息所得

【正确答案】BDE

【答案解析】利息、股息、红利所得和偶然所得，应当按照全部收入乘以20％计算缴纳个人所得税。

多选题

企业所得税纳税审核中发现下列所得，可以减按10%的税率征收企业所得税的有（）。

A、符合条件的小型微利企业取得的所得

B、经认证的新办软件企业第三个获利年度取得的所得

C、当年未享受税收优惠的国家规划布局内的重点软件生产企业取得的所得

D、在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，取得的来源于中国境内的所得

E、在中国境内设立机构、场所的非居民企业，取得与该机构、场所有实际联系的所得

【正确答案】CD

【答案解析】选项A，符合条件的小型微利企业取得的所得，适用的税率为20%；选项B，经认证的新办软件企业的第三个获利年度取得的所得减半征收企业所得税；选项E，适用的税率为25%。

单选题

关于符合条件的技术转让所得，某企业获得600万元，则计算企业所得税的应纳税所得额是（ ）万元。

A、50

B、100

C、250

D、500

【正确答案】A

【答案解析】关于符合条件的技术转让所得，不超过500万元的部分免征企业所得税；超过500万元的部分减半征收企业所得税。则应纳税所得额=（600-500）×50%=50（万元）。

单选题

下列项目中，属于免征企业所得税的是（ ）。

A、房地产企业销售商品房

B、国债利息收入

C、企业种植饮料作物取得的收入

D、销售货物并提供修理修配劳务的收入

【正确答案】B

【答案解析】选项AD，无企业所得税的税收优惠；选项C，减半征收企业所得税。

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