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19年实务考试简答试题：税务行政复议申请与税务行政复议受理
2019年涉税服务实务税务师试题：税务行政复议申请与税务行政复议受理
某公司于2017年5月22日完成上年度企业所得税汇算清缴，办理了纳税申报并缴纳税款入库。2019年4月发现2016年度企业所得税汇算清缴时因计算错误多缴了50万元，在2019年4月18日向主管税务机关提出退还多缴税款申请。主管税务机关认为这部分税款属于2016年度的书款，已超过法律规定的退还期限，决定不予退还，于2019年4月25日制作相关文书，并在2019年4月26日送达该公司签收。
问题：
（1）该公司多数税款是否可以退换？请简述政策规定。
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【参考答案】
多缴税款可以退还。 纳税人超过应纳税额缴纳的税款，纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还。本题时限未超过3年，因此，可以申请退还多缴税款。（2）对税务机关不予退税决定，该公司是否可以直接向人民法院提起行政诉讼？为什么？
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【答案】
不能直接提起行政诉讼。 此项行为属于征税行为，申请人对征税行为不服的，应当先向行政复议机关申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼。
（3）若申请税务行政复议，必须从哪一天开始多少天内提出申请？
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【参考答案】
自2019年4月26日起60日内提出申请。
【解析】
【出题角度】考核个税劳务报酬应纳税额的计算
（4）该公司应向哪个机关申请税务行政复议？
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【参考答案】
应向主管税务机关的上级税务机关申请行政复议。
（5）复议机关受理后，应在多长时间内做出复议决定？最长可以延期多少天？
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【参考答案】
复议机关应自受理之日60日内作出复议决定。情况复杂需要延长的，最多不超过30日。
【解析】
【出题角度】考核税务行政复议申请与税务行政复议受理
【难易度】★★★
【点评】本题考核“税务行政复议申请与税务行政复议受理”知识点。该题目所涉及知识点在下列正保会计网校（www.chinaacc.com）2019年税务师《涉税服务实务》辅导中均有体现：奚卫华老师【高效实验班】教材精讲第十三章第01讲；陈立文老师【超值精品班】教材精讲第十三章01讲；考试中心开通的模拟试题（一）单项选择题第19题，模拟试题（三）单项选择题第19题，预测试题（二）单项选择题第20题。奚卫华老师2019年税务师涉税服务实务《应试指南》第445页第17题； 2019年税务师涉税服务实务《经典题解》第336页第10题。
【VIP】李杰老师逐章精讲第十三章税务行政复议申请与税务行政复议受理知识点；豆阿凯老师教练班章十三章税务行政复议代理知识点；专属模拟试题（三）单项选择题第19题。
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税务师复习需要的不仅仅是知识点的学习，建议大家在学习时选择一些同步练习题，比如学一个知识点，做关于这个知识点的练习题，做题可以检测自己对该知识点是否真正掌握，可以查缺补漏。
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