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2019年涉税服务实务试题简答题：小型微利企业优惠
2019年涉税服务实务税务师试题简答题：小型微利企业优惠
某从事电子元器件生产的工业企业，2019年第一季度季初从业人数100人，季末从业人数120人；季初资产总额2900万元，季末资产总额3000万元；第一季度销售额3100万元，应纳税所得额190万元。
请逐一回答下列问题：
（1）企业第一季度预缴企业所得税时，能否享受小型微利企业的企业所得税优惠政策？
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【参考答案】
该企业第一季度预缴企业所得税时，可以享受小型微利企业的税收优惠。（2）2019年1月1日起至2021年12月31日止，享受小型微利企业所得税优惠的条件是什么？可以享受怎样的企业所得税优惠？
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【答案】
①享受小型微利企业所得税优惠的条件：从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等条件。
②可以享受的企业所得税优惠政策：对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25％计入应纳税所得额，按20％的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50％计入应纳税所得额，按20％的税率缴纳企业所得税。
（3）小型微利企业优惠条件中从业人数和资产总额是如何确定的？请列出计算公式。
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【参考答案】
从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。【解析】
具体计算公式如下： 季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2 全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4 【出题角度】考核小型微利企业优惠
【难易度】★★★
【点评】本题考核“小型微利企业优惠”知识点。该题目所涉及知识点在下列正保会计网校（www.chinaacc.com）2019年税务师《涉税服务实务》辅导中均有体现：奚卫华老师【高效实验班】教材精讲第十章第09讲；陈立文老师【超值精品班】教材精讲第十章06讲；考试中心开通的模拟试题（二）单项选择题第11题，模拟试题（三）简答题第5题，预测试题（三） 题简答题第3题。奚卫华老师2019年税务师涉税服务实务《应试指南》第329页第8题； 2019年税务师涉税服务实务《经典题解》第212页例题3。
【VIP】李杰老师逐章精讲第十章税收优惠的审核知识点；豆阿凯老师教练班第 章十章纳税调整知识点；专属模拟试题（二）单项选择题第11题，专属模拟试题（三）简答题第1题。
大家可以在备考的过程中整理一个错题本，反复地去看这些你不会的知识，深入地研究它们。你们也可以在网校的答疑板或者老师的微博下面去寻求解决，一定不要带着问题上考场。——网校刘丹老师
建议大家报名正保会计网校的税务师课程，跟着老师进行学习。老师从事教学多年，很有经验！老师在课上会给大家介绍学习的方法以及考试的重点，帮助大家备考！>>点击了解2020年税务师课程
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