2017年税务师考试《涉税服务实务》练习题精选（二十）

2017年税务师备考已经开始，你是否已经着手准备了呢？看似数月时间很长，但真正的复习时间又有多少呢？网校提醒广大考生要提早进入备考状态，制定学习计划，除了学习知识点外，还要加强练习题的巩固，把知识点掌握扎实。以下是正保会计网校教学专家编写的税务师《涉税服务实务》相关练习题，帮助大家巩固学习，顺利通过考试！

 

多选题

下列各项可以不缴纳土地增值税的有（）。

A、转让抵押贷款的房屋

B、房地产企业的代建房行为

C、房地产重新评估而使其升值

D、因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产

E、出借企业闲置的办公室

【正确答案】BCDE

【答案解析】选项A，抵押贷款的房屋转让，也属于房屋产权转让，应当征收土地增值税；选项B、C、E，房地产的代建房行为、重新评估增值和出借不动产，没有发生房地产产权转让，不征收土地增值税；选项D属于免税范围。

多选题

税务师在进行土地增值税的纳税审核时，下列行为应征收土地增值税的有（）。

A、改制重组时工业企业以房产进行投资

B、某房地产企业用商品房换某工业企业持有的土地使用权

C、某房地产企业将生地开发为熟地后转让

D、某外贸企业出地，与某房地产企业出资合作建造写字楼，约定按三七比例分房自用

E、某工业企业将自有房产出租给另一工业企业

【正确答案】BC

【答案解析】选项A，改制重组时工业企业以房产进行投资，暂不征收土地增值税。选项D，合作建房分房自用的，暂免征收土地增值税。选项E，房地产出租，出租人取得了收入，但没有发生房地产权属的转让，不属于土地增值税的征税范围。

单选题

下列选项中征收土地增值税的是（）。

A、房地产的评估增值

B、房产企业的代建行为

C、房地产企业用房地产进行抵债

D、继承房地产

【正确答案】C

【答案解析】选项C，应缴纳土地增值税；选项A、B、D，不属于土地增值税的纳税范围。

单选题

下列（）属于房产税的征税范围。

A、围墙

B、水塔

C、菜窖

D、仓库

【正确答案】D

【答案解析】房产税的征税对象是房屋，独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、菜窖、室外游泳池等不属于房产税的征税对象。

多选题

按现行政策规定，下列选项中，不属于房产税征税范围的有（）。

A、某酒店的室外游泳池

B、农村用于出租的房产

C、某外商投资企业自用的办公楼

D、某工厂厂区内独立于其他房产的水塔

E、房屋中所安装的分别核算的折旧年限不同的电梯

【正确答案】ABD

【答案解析】房产，是指有屋面和围护结构（有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或者储藏物资的场所。独立于房屋之外的建筑物（如水塔、围墙等）不属于房屋，不征收房产税。房产税的征税范围不包括农村。

多选题

下列项目中属于应该征收城镇土地使用税的有（ ）。

A、农林牧渔业的生产用地

B、商业企业在工矿区的用地

C、事业单位下属服务公司在城市的用地

D、工业企业厂区外的绿化用地

E、市政府机关将自己的办公用地借给某企业使用的土地

【正确答案】BCE

【答案解析】农林牧渔业的生产用地、工业企业厂区外的绿化用地属于免征城镇土地使用税的用地；市政府机关将办公用地借给企业使用的土地，属于免税单位的土地用于纳税单位，应该征收城镇土地使用税。

多选题

关于非房地产企业转让新房，计算土地增值税应扣除的税金不包括（ ）。

A、印花税

B、契税

C、城建税

D、增值税

E、企业所得税

【正确答案】BDE

【答案解析】根据题意，计算土地增值税时，契税不属于转让环节的税金，增值税及企业所得税不在土地增值税中扣除。

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