2018税务师考试《涉税服务实务》练习题精选（三十三）

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多选题

下列行为不得开具增值税专用发票的有（　）。

A、向个人销售住房

B、某国有粮食购销企业销售粮食给一般纳税人企业

C、将外购货物用于对外捐赠

D、提供金融商品转让服务

E、企业销售使用过的设备适用减按2%征收率简易办法征收增值税

【正确答案】ADE

【答案解析】向消费者个人销售不动产、销售免税项目、销售报关出口的货物、在境外销售应税劳务等不得开具专用发票。对国有粮食购销企业有特殊规定，享受免税优惠的国有粮食购销企业可继续使用增值税专用发票；金融商品转让，不得开具增值税专用发票；企业销售使用过的设备适用简易办法征收增值税，不放弃减税的，不得开具增值税专用发票。此题在经典题解73页

多选题

下列属于收取款项未发生销售行为开具的发票有（　）。

A、租赁服务预收款

B、销售自行开发的房地产项目预收款

C、销售工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等的预收款

D、建筑服务预收款

E、融资性售后回租承租方出售资产

【正确答案】BDE

【答案解析】收取款项未发生销售行为开具的发票主要有：

①预付卡销售和充值；

②销售自行开发的房地产项目预收款；

③已申报缴纳营业税未开票补开票（除特殊情况外，2018.1.1停用）；

④通行费电子发票；

⑤建筑服务预收款；

⑥不征税自来水；

⑦代理进口免税货物货款；

⑧代收印花税、代收车船使用税、融资性售后回租承租方出售资产、资产重组涉及的不动产、资产重组涉及的土地使用权和有奖发票奖金支付等。此题在应试指南86页

多选题

截至2018年4月，纳入增值税发票管理新系统的发票有（　）。

A、增值税专用发票

B、增值税普通发票

C、客运发票

D、过路费发票

E、收费公路通行费增值税电子普通发票

【正确答案】ABE

【答案解析】纳入增值税发票管理新系统的纳税人不限于增值税一般纳税人，也包括小规模纳税人；使用的发票也不再限于增值税专用发票，还包括增值税普通发票、机动车销售统一发票、增值税电子普通发票、增值税普通发票（卷式）、印有本单位名称的增值税普通发票（折叠票）和收费公路通行费增值税电子普通发票等。自2018年4月1日起，二手车销售统一发票也通过增值税发票管理新系统开具。目前，尚未纳入增值税发票管理新系统的发票主要有门票、过路（过桥）费发票、定额发票和客运发票。此题在2018年应试指南86页

单选题

依据税法规定，计算个体工商户的生产、经营所得以每一纳税年度的收入总额减除（　）税金、其他支出以及以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。

A、成本、费用、损失和多种非广告性赞助支出

B、成本、费用、损失和罚款

C、成本、费用和损失

D、成本、费用

【正确答案】C

【答案解析】个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用、税金、损失、其他支出以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。选项A，非广告性赞助支出不得扣除；选项B，罚金、罚款和被没收财产的损失不得扣除。此题在应试指南93页

多选题

下列关于个体户建账的说法，正确的有（　）。

A、设置简易账的个体工商户应当设置经营收入账、经营费用账、商品（材料）购进账、库存商品（材料）盘点表和利润表

B、设置复式账的个体工商户应按《个体工商户会计制度（试行）》的规定设置总分类账、明细分类账、日记账等

C、复式账簿中现金日记账、银行存款日记账和总分类账必须使用订本式

D、简易账可以采用订本式，也可以不采用

E、账簿和凭证应当按照发生的时间顺序填写、装订或者粘贴

【正确答案】ABCE

【答案解析】简易账簿不是可以采用，而是均应采用订本式，所以选项D是错误的。此题在应试指南94页

多选题

根据代理建账建制的基本要求，以下个体工商户，应当设置复式账的有（　）。

A、提供加工劳务，月销售额50000 元

B、注册资金在35 万元

C、从事电动自行车的生产， 月销售额55000 元

D、从事卷烟批发， 月销售额30000 元

E、从事小家电的零售， 月销售额70000元

【正确答案】AB

【答案解析】具备下列条件之一的个体工商户应设置复式账：

（1）注册资金在20万元以上。

（2）提供增值税应税劳务的纳税人月销售额在40000元以上；从事货物生产的增值税纳税人月销售额在60000元以上；从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在80000元以上。 （3）省级税务机关确定应设置复式账的其他情形。此题在应试指南91页

多选题

税务师刘某为纳税人代理建账的业务中，以下不正确的处理有（　）。

A、刘某在审核纳税人提供的原始凭证的基础上代制会计凭证

B、为帮助企业的仓库保管员明白出（入）库单的填制方法，刘某亲手为其分别填制了一张出库与入库单

C、某个体户采用简易账，刘某认为应向税务机关报送资产负债表、应税所得表、留存利润表

D、刘某将几笔同类经济业务的原始凭证汇总填制了一张记账凭证

E、刘某按日进行现金和银行存款日记账的登记工作

【正确答案】BCE

【答案解析】选项B，税务师不得代客户制作原始凭证；选项C，个体工商户采用简易账，只要向税务机关报送应税所得表就可以了；选项E，税务师不应当代为登记现金和银行存款日记账，应当由纳税单位的出纳人员登记。此题在经典题解78页。

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