2018税务师考试《税法二》练习题精选（三十七）

2018年税务师考试备考要趁早，考生们一定提早进入备考状态，自学能力强的考生可以使用2018年注册税务师教材学习，但更建议大家参加注册税务师培训班，能避免考生们走弯路。另外平时多做税务师考试历年试题、多了解2018年税务师考试题型等也非常重要。以下就是正保会计网校教学专家编写的2018年税务师考试《税法二》科目的练习题精选，希望帮助大家巩固学习，快速备考！

单选题

下列收入中，属于企业所得税法规定的不征税收入是（ ）。

A、事业单位收到的财政拨款收入

B、外贸企业收到的出口退税款收入

C、企业取得的国债利息收入

D、企业收到地方政府未规定专项用途的税收返还款收入

【正确答案】 A

【答案解析】 收入总额中的下列收入为不征税收入：（1）财政拨款，是指各级人民政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金；（2）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；（3）国务院规定的其他不征税收入。

题目在2018年应试指南66页。

单选题

依据企业所得税的相关规定，企业发生的下列资产损失，应采取清单申报方式向税务机关申报扣除的是（ ）。

A、债务人死亡或者依法被宣告失踪造成的损失

B、固定资产超过使用年限正常报废清理的损失

C、因自然灾害等不可抗力导致无法收回的损失

D、与债务人达成债务重组协议无法追债的损失

【正确答案】 B

【答案解析】 下列资产损失应以清单申报的方式申报扣除：

（1）企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失；

（2）企业各项存货发生的正常损耗；

（3）企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失；

（4）企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失；

（5）企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。（公平第三方可以视同正常）

题目在2018年应试指南67页。

单选题

非上市公司授予本公司员工的股票期权，符合规定条件并向主管税务机关备案的，可享受个人所得税的（ ）。

A、免税政策

B、不征税政策

C、减税政策

D、递延纳税政策  

【正确答案】 D

【答案解析】 非上市公司授予本公司员工的股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励，符合规定条件的，经向主管税务机关备案，可实行递延纳税政策，即员工在取得股权激励时可暂不纳税，递延至转让该股权时纳税；股权转让时，按照股权转让收入减除股权取得成本以及合理税费后的差额，适用“财产转让所得”项目，按照20%的税率计算缴纳个人所得税。

题目在2018年应试指南67页。

单选题

在中国境内设立机构场所的非居民企业取得的下列所得，实际适用10%的企业所得税税率的是（ ）。

A、与境内机构场所有实际联系的境内所得

B、与境内机构场所有实际联系的境外所得

C、与境内机构场所没有实际联系的境内所得

D、与境内机构场所没有实际联系的境外所得

【正确答案】 C

【答案解析】 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，从境内取得的所得，或者虽设立机构、场所，但从境内取得的与其所设机构、场所没有实际联系的所得，减按10%的税率征收企业所得税。

题目在2018年应试指南67页。

单选题

下列企业，属于我国企业所得税居民企业的是（ ）。

A、依照日本法律成立且实际管理机构在日本，但在中国境内从事装配工程作业的企业

B、依照美国法律成立且实际管理机构在美国，但在中国境内设立营业场所的企业

C、依照中国香港地区法律成立但实际管理机构在大陆的企业

D、依照中国台湾地区法律成立且实际管理机构在台湾的企业

【正确答案】 C

【答案解析】 居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。

题目在2018年应试指南67页。

单选题

某企业2016年6月购置并投入使用环境保护专用设备（属于企业所得税优惠目录的范围），取得增值税专用发票注明的金额300万元、税额51万元，2016年该企业应纳税所得额168万元。该企业当年应缴纳的企业所得税是（ ）万元。

A、12.0

B、6.9

C、26.0

D、42.0

【正确答案】 A

【答案解析】 企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》规定的专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免。

应纳企业所得税＝168×25%－300×10%＝12（万元）

题目在2018年应试指南67页。

单选题

某高新技术企业适用所得税税率15%，2016年8月依照法院裁定将其代持有的面值200万元的限售股，通过证券经纪公司变更到实际持有人名下，应缴纳的企业所得税为（ ）万元。

A、30

B、50

C、25.5

D、0

【正确答案】 D

【答案解析】 税法规定，依法院判决、裁定等原因，通过证券登记结算公司，企业将其代持的个人限售股直接变更到实际所有人名下的，不视同转让限售股。

题目在2018年应试指南67页。

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