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2018年税务师《财务与会计》易错题：应纳暂时性差异
2018年税务师考试备考已经拉开序幕，而备考税务师需要长久的付出和努力，通过日积月累才能有所突破。正保会计网校“每日一练”栏目根据税务师考试题型，精心设计了2018年税务师考试练习题，其中的易错题更是考生们容易丢分的地方，为此正保会计网校特将易错题进行整理，并列出考查点及答案解析，以便帮助大家更高效地备考2018年税务师考试！
多选题：
企业当年发生的下列会计事项中，可产生应纳税暂时性差异的有（）。
A. 预计未决诉讼损失
B. 年末以公允价值计量的投资性房地产的公允价值高于其账面余额并按公允价值调整
C. 年末交易性金融负债的公允价值小于其账面成本（计税基础）并按公允价值调整
D. 年初投入使用的一台设备，会计上采用双倍余额递减法计提折旧，而税法上要求采用年限平均法计算折旧
E. 在投资的当年年末按权益法确认被投资企业发生的净亏损
【正确答案】 BC
【答案解析】 选项ADE，都产生可抵扣暂时性差异。
指南299页多选1题
【教师提示】此题大多数学员错在了AD选项，此题考查的是暂时性差异分类问题。注意区分资产和负债的区别，资产账面价值大于计税基础，负债账面价值小于计税基础产生的是应纳税暂时性差异，相反，就是产生可抵扣暂时性差异。A选项确认预计负债，使得负债的账面价值大于计税基础，形成可抵扣暂时性差异；D选项因会计计提的折旧比税法上多，使得账面价值小于计税基础，形成可抵扣暂时性差异。
下周将对第十八章的内容继续学习。大家要注意多理解、多总结，脚踏实地的把每一个知识点巩固好。希望广大学员能够共同学习、共同进步，最终顺利备考！
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纠错责任编辑：剡剡
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