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2021《财务与会计》科目易错题：前期差错更正的会计处理
合抱之木，生于毫末；百丈之台，起于垒土；千里之行，始于足下。税务师备考需要我们做好一点一滴的积累，坚持到底终能成功！正保会计网校特从“每日一练”中提取学员普遍容易出错的题和大家分享，以下是2021年7月19日～2021年7月25日《财务与会计》科目正确率较低的税务师易错题汇总及点评，每周一期哦！
甲公司于2018年12月发现，2017年少计了一项管理用固定资产的折旧费用500万元，所得税申报表中未扣除该项折旧费用，甲公司适用的企业所得税税率为25％，公司按净利润的10％提取盈余公积。假定无其他纳税调整事项，甲公司在2018年因此项前期差错更正而调整的留存收益金额为（ ）万元。
A.337.50
B.375.00
C.125.00
D.205.50
查看答案解析
【答案】
B【解析】
留存收益的调整金额＝500－500×25％＝375（万元），本题会计处理是：
（1）借：以前年度损益调整——调整管理费用 500
贷：累计折旧 500
（2）借：应交税费——应交所得税 125
贷：以前年度损益调整——调整所得税费用 125
（3）借：利润分配——未分配利润 337.5
盈余公积 37.5
贷：以前年度损益调整 375
【教师提示】
本题考查前期差错更正的会计处理，关于此知识点的账务处理需要熟记 。大家要注意多理解、多总结，脚踏实地的把每一个知识点巩固好。希望广大学员能够共同学习、共同进步，最终顺利拿下考试！
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