2018税务师考试《涉税服务实务》练习题精选（四十六）

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多选题

下列项目中，属于增值税一般纳税人的企业应计入收回委托加工物资成本的有（ ）。

A、支付的委托加工费

B、随同加工费支付的取得增值税专用发票注明的增值税（已通过税务机关认证）

C、支付的收回后直接销售的委托加工物资的消费税

D、随同加工费支付的取得普通发票包含的增值税

E、发出的用于委托加工物资的材料

【正确答案】 ACDE

【答案解析】 对于增值税一般纳税人，委托加工物资成本中包含原材料成本、加工费。加工费的进项税额如果是不得抵扣的，也应包含在委托加工物资的成本中。对于委托加工的物资直接对外销售的，受托方代收代缴的消费税，也应包含在委托加工物资的成本中。

此题在2018年经典题解110页

多选题

税务师在2018年5月对某工业企业2017年度年终结账后的纳税情况进行审核时发现，该企业2017年8月将用于职工福利支出的300 000元记入“长期待摊费用”，该项“长期待摊费用”项目已于2017年10月开始摊销记入“生产成本”。该企业各月份无在产品余额，但有一定的完工产品库存和完工产品出售情况，税务师进行账务调整时，应借记“应付职工薪酬”账户，贷记（ ）账户。

A、生产成本

B、长期待摊费用

C、库存商品

D、本年利润

E、以前年度损益调整

【正确答案】 BCE

【答案解析】 企业各月份无在产品余额，但有一定的完工产品库存和完工产品出售情况，因此，此项错误对企业的生产成本没有影响，对长期待摊费用、库存商品及损益有影响，企业于2018年5月审核时发现此错误，已经结账，所以，对于影响2017年损益的情况应当通过“以前年度损益调整”处理。

此题在2018年经典题解123页

单选题

税务师于2018年2月份审核某企业纳税情况时发现，2017年1月该企业以60 000元出售一台使用过的固定资产，出售时会计核算为：

借：银行存款60 000

贷：固定资产清理58 846.15

应交税费——简易计税1 153.85

经进一步审核发现，该固定资产于2009年2月份购进并投入使用，购进时取得增值税专用发票注明金额80 000元、税额13 600元，进项税额已申报抵扣。对于此项错账，正确的账务调整是（ ）。

A、借：应交税费——简易计税1 153.85

固定资产清理7 564.10

贷：应交税费——应交增值税（销项税额）8 717.95

B、借：应交税费—简易计税1 153.85

以前年度损益调整7 564.10

贷：应交税费——应交增值税（销项税额）8 717.95

C、借：以前年度损益调整7 564.10

贷：应交税费——简易计税7 564.10

D、借：应交税费—简易计税1 153.85

以前年度损益调整9 046.15

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）10 200

【正确答案】 B

【答案解析】 出售的固定资产于2009年2月份购进并投入使用，购进时取得增值税专用发票，进项税额已申报抵扣，因此出售时应该按照17％的税率计算缴纳增值税。

此题在2018年经典题解123页

多选题

下列关于上一年度错误会计账目的调整方法的表述中，正确的有（ ）。

A、对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，如果在上一年度决算报表编制前发现的，可直接调整上年度账项，对于影响利润的错账应一并调整“本年利润”科目核算的内容

B、对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，如果在上一年度决算报表编制后发现的，即使不影响利润，也要通过“以前年度损益调整”进行调整

C、如果上一年度的错账在上一年度决算报表编制后发现，对于不影响上年利润的项目，可以直接进行调整

D、对上一年度错账且对上年度税收发生没有影响的，但是与本年度核算和税收有关的，可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税收情况，相应调整本年度有关账项

E、对上一年度错账且对上年度税收发生没有影响的，但是与本年度核算和税收有关的，可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税收情况，通过“以前年度损益调整”账户进行调整

【正确答案】 ACD

【答案解析】 选项B，“以前年度损益调整”是核算上年损益类科目的错误，如果错误不影响利润，就不涉及“以前年度损益调整”科目。选项E，对上一年度错账且不影响上一年度的税收，但与本年度核算和税收有关的，可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税收情况，相应调整本年度有关账项。

此题在2018年经典题解125页

多选题

下列关于增值税销售额和纳税义务发生时间的确认，正确的有（ ）。

A、分期收款结算方式下，货物发出时确认销售

B、非房地产企业销售其2016年4月30日之前购入的房产，选择适用简易计税方法时，以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额

C、采取以旧换新方式销售货物时，一律按实际收到的货款确认应税销售额

D、纳税人在机构所在地提供建筑服务取得预收款，应在收到预收款时预缴增值税

E、采取还本销售方式，可从应税销售额中减除还本支出

【正确答案】 BD

【答案解析】 选项A，采取分期收款方式销售货物，确认增值税销售收入为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；选项C，金银首饰以旧换新，按实际收取的差价款确认应税销售额；选项E，采取还本销售方式，其销售额就是货物的销售价格，不得从销售额中减除还本支出。 此题在2018年经典题解129页

多选题

下列关于销售额确定的说法中，正确的有（ ）。

A、贷款服务，以提供贷款服务应取得的全部利息及利息性质的收入为销售额

B、一般纳税人提供客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用为销售额

C、航空运输销售代理企业提供境外航段机票代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向客户收取并支付给其他单位或者个人的境外航段机票结算款和相关费用后的余额为销售额

D、经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额

E、融资性售后回租业务，以收取的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息、发行债券利息和车辆购置税后的余额为销售额

【正确答案】 ACD

【答案解析】 选项B，一般纳税人提供客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额；选项E，融资性售后回租业务，以取得的全部价款和价外费用（不含本金），扣除对外支付的借款利息、发行债券利息后的余额作为销售额。

此题在2018年经典题解153页

多选题

（2015年）税务师对某酒厂的消费税纳税情况进行审核，发现该酒厂销售应税消费品除收取价款外，还收取了其他费用，按现行消费税规定，下列费用中应并入销售额计征消费税的有（ ）。

A、承运部门将发票开具给购货方由酒厂收取的代垫运费

B、因购买方延期付款收取的违约金

C、购买方收取的品牌使用费

D、因采用新包装材料收取的包装费

E、向购买方收取的增值税

【正确答案】 BCD

【答案解析】 销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。价外费用是指价外收取的基金、集资费、返还利润、补贴、违约金（延期付款利息）和手续费、包装费、储备费、运输装卸费、代收款项、代垫款项以及其他各种性质的价外收费。

此题在2018年经典题解155页   

温馨提醒：

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