2018税务师考试《涉税服务实务》练习题精选（四十九）

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多选题

（2013年）纳税人取得的下列应税收入，可以作为计算业务招待费、广告费和业务宣传费扣除限额基数的有（ ）。

A、出售固定资产收入

B、销售材料收入

C、政策搬迁从政府部门取得搬迁补偿收入

D、自产货物用于捐赠而确认的视同销售收入

E、包装物出租收入

【正确答案】 BDE

【答案解析】 计算业务招待费、广告费和业务宣传费扣除限额的基数是销售（营业）收入，包括主营业务收入、其他业务收入和依税法规定确认的视同销售收入。出售固定资产收入和政策搬迁从政府部门取得搬迁补偿收入属于营业外收入。此题在2018年经典题解180页

单选题

对公司银行贷款逾期的罚息，正确的财务或税务处理是（ ）。

A、罚息属于企业所得税法规定的不可以扣除的罚款支出

B、银行贷款发生的罚息应在企业“财务费用”科目贷方反映

C、罚息不属于行政罚款，类似于经济合同的违约金，可以在企业所得税税前扣除

D、因银行贷款发生罚息，属于与企业生产经营无关的支出，应在“营业外支出”中核算，不得在企业所得税税前扣除

【正确答案】 C

【答案解析】 罚息不属于行政罚款，类似于经济合同的违约金，可以在企业所得税税前扣除，在“财务费用”的借方反映。此题在2018年经典题解186页

单选题

某科技型中小企业，2017年8月从事《国家重点支持的高新技术领域》规定项目的研发活动，对研发费用实行专账管理，发生研发费用支出100万元且未形成无形资产，则研发费用应调整应纳税所得额（ ）万元。

A、-50

B、150

C、-75

D、175

【正确答案】 C

【答案解析】 科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2017年1月1日至2019年12月31日期间，按照实际发生额的75％在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175％在税前摊销。应调减应纳税所得额＝100×75％＝75（万元）。

此题在2018年经典题解189页

单选题

下列关于房地产开发经营收入税务处理的表述中，不正确的是（ ）。

A、采取一次性全额收款方式销售开发产品的，应于实际收讫价款或取得索取价款凭据（权利）之日，确认收入的实现

B、采取分期收款方式销售开发产品的，应按销售合同或协议约定的价款和付款日确认收入的实现

C、采取支付手续费方式委托销售开发产品的，应按销售合同或协议中约定的日期确认收入的实现

D、企业将开发产品用于捐赠、赞助、职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他企事业单位和个人的非货币性资产等行为，应视同销售，于开发产品所有权或使用权转移，或于实际取得利益权利时确认收入（或利润）的实现

【正确答案】 C

【答案解析】 采取支付手续费方式委托销售开发产品的，应按销售合同或协议中约定的价款于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现。

此题在2018年经典题解198页

多选题

（2013年）上市公司支付给相关人员的下列支出，应按“工资薪金所得”有关政策规定扣缴个人所得税的有（ ）。

A、支付给本公司李某为新进员工进行内部培训课酬费

B、向独立董事支付的补贴

C、向职工支付的托儿补助费

D、向提前退休人员支付的一次性补贴

E、向外聘技术人员支付的兼职费

【正确答案】 AD

【答案解析】 向独立董事支付的补贴和外聘技术人员支付的兼职费可以按“劳务报酬所得”计算个税；向职工支付的托儿补助费不用纳税。

此题在2018年经典题解207页

多选题

对个体工商户的生产、经营所得的应纳税所得额进行计算时，个体工商户按规定所缴纳的下列税费可以税前直接扣除的有（ ）。

A、增值税

B、房产税

C、教育费附加

D、消费税

E、契税

【正确答案】 BCD

【答案解析】 在计算个体工商户的生产经营所得时，可以直接扣除的税费为消费税、城市维护建设税、教育费附加、印花税、房产税、土地增值税、车船税。增值税属于价外税，不能在税前扣除；契税计入资产的成本，不能在税前直接扣除。

此题在2018年经典题解223页

单选题

所得税纳税审核中，企业发生的下列处置资产中，属于内部处置资产，不视同销售确认收入的是（ ）。

A、用于市场推广

B、用于股息分配

C、用于对外捐赠

D、自建商品房转为自用

【正确答案】 D

【答案解析】 改变资产用途（如自建商品房转为自用或经营），属于内部处置资产，不视同销售确认收入；其他三项都不属于内部处置资产，应按规定视同销售确认收入。此题在2018年经典题解225页  

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