2018税务师考试《涉税服务实务》练习题精选（五十）

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多选题

下列关于个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税的计税规定的表述中，正确的有（ ）。

A、投资者的工资不得在税前扣除

B、企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的固定资产，难以划分的，所提折旧不允许税前扣除

C、企业每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费不超过当年销售（营业）收入的15％的部分，可据实扣除

D、企业计提的除坏账准备以外的各种准备金不得扣除

E、投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除

【正确答案】 ACE

【答案解析】 个人独资、合伙企业生产经营与家庭共用的固定资产由主管税务机关核定准予在税前扣除的折旧费用的数额或比例；各种准备金不得在税前扣除。

此题在2018年经典题解231页

单选题

（2017年）根据土地增值税的规定，下列说法错误的是（ ）。

A、土地增值税实行四级超率累进税率

B、将房产无偿转移给法定继承人不征税

C、取得的收入为外国货币的，应当以取得收入当天或当月1日国家公布的市场汇价折合成人民币确认

D、房地产评估增值应征收土地增值税

【正确答案】 D

【答案解析】 房地产评估增值，没有发生房地产权属的转让，不属于征收土地增值税的范围。

此题在2018年经典题解255页

多选题

（2016年）下列关于税务师对印花税计税依据的审核，错误的有（ ）。

A、合同签订时无法确定金额的，先按定额税率计税，待金额确定后再补贴印花税

B、按金额比例计税的应税凭证，只载明数量未注明金额，按凭证所载数量及市场价格计算金额依适用税率贴足印花

C、已税合同修改后增加金额的，按增加部分计算补税，减少金额的，按减少部分退税

D、以外币计价的应税合同，按合同书立当日国家外汇管理局公布的外汇牌价折合人民币计税

E、技术开发合同，按合同所载价款报酬、使用费的合计金额计税

【正确答案】 CE

【答案解析】 选项C，已税合同修改后减少金额的，不能退还印花税；选项E，技术开发合同，只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据。

此题在2018年经典题解256页

多选题

（2014年）房地产开发企业在土地增值税清算时，下列项目可作为计算加计扣款凭据的有（ ）。

A、取得土地使用权缴纳的契税

B、支付的直接进行房地产开发管理人员的工资

C、逾期开发缴纳的土地闲置费

D、销售开发产品支付销售公司的手续费

E、精装房的装修费

【正确答案】 ABE

【答案解析】 可以作为计算加计扣款的项目包括取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本（包括开发间接费用）。选项C，逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除；选项D，销售开发产品支付销售公司的手续费作为开发费用项目扣除。

此题在2018年经典题解260页

单选题

2017年9月，某铜矿厂当月销售铜矿石原矿取得销售收入800万元，销售精矿取得销售收入500万元，该铜矿换算比为2.1，资源税税率为4％。当月应纳资源税为（ ）万元。

A、35.24

B、41.52

C、52

D、87.2

【正确答案】 D

【答案解析】 铜矿征税对象为精矿，因此销售原矿时，应将原矿销售额换算为精矿销售额。

当月应纳资源税＝（800×2.1＋500）×4％＝87.2（万元）。

此题在2018年经典题解274页

单选题

下列关于水资源税的说法错误的有（ ）。

A、农村集体经济组织及其成员从本集体经济组织的水塘、水库中取用水的不缴纳资源税

B、对水力发电和火力发电贯流式（不含循环式）冷却取用水按照实际发电量征税

C、跨省（区、市）调度的水资源，由调出区域所在地的税务机关征收水资源税

D、不能按固定期限计算纳税的，可以按次申报纳税

【正确答案】 C

【答案解析】 选项C，跨省（区、市）调度的水资源，由调入区域所在地的税务机关征收水资源税。

此题在2018年经典题解274页

单选题

税务师在对合同进行印花税的纳税审核时，以下合同中应当按照产权转移书据缴纳印花税的是（ ）。

A、专利权转让合同

B、专利申请权转让合同

C、非专利技术转让合同

D、技术咨询合同

【正确答案】 A

【答案解析】 专利权转让合同属于产权转移书据，其他合同属于技术合同。此题在2018年经典题解277页  

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