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2020年税务师《税法一》答疑精华：折扣销售、销售折让和销售折扣
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网校答疑精华：
【试题内容】
下列关于增值税的计税销售额规定，说法正确的有（ ）。
A.以物易物方式销售货物，由多交付货物的一方以价差计算缴纳增值税
B.以旧换新方式销售货物，以实际收取的不含增值税的价款计算缴纳增值税（金银首饰除外）
C.还本销售方式销售货物，以实际销售额计算缴纳增值税
D.销售折扣方式销售货物，不得从计税销售额中扣减折扣额
E.销售折让方式销售货物，可以从计税销售额中扣减折让额
正确答案：CDE
答案解析：以物易物方式销售货物，双方是既买又卖的业务，分别按购销业务处理；以旧换新业务中，只有金银首饰以旧换新，按实际收取的不含增值税的价款计税，其他货物以旧换新均以新货物不含税价计税，不得扣减旧货物的收购价格。
【提问内容】
销售折扣不是商业折扣吗？销售折让不是现金折扣吗？
【老师回复】
亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：
不是，
1、折扣销售（商业折扣）：是因购量大而给予的价格折扣，税法规定开在一张票上的折扣额可以扣除，没有开在一张票上的折扣额不可以扣除。比如：商家规定购进5000元以下没有折扣，5000－10000元打9折，10000－20000元打8折，20000元以上按7折。
此处的增值税和消费税，都按折扣后的金额计税。
2、销售折扣：是为了快速回款而给予的折扣，这实际是现金折扣，税法规定不得扣除。 比如商家货物10000元，规定10天以内付款打8折，即提供现金折扣20%，付款8000元即可；30天以内付款9折，提供现金折扣10%，即付款9000即可；30天以上付款没有现金折旧，即付款10000元。
此处的增值税和消费税，都按折扣前的金额计税。
3、销售折让：是因为品种质量问题给予的价格折扣，如果购买方在税务机关开具了的进货退出或索取折让证明单，销售方据以开具增值税红字发票，可以冲减收入及销项税金，购货方冲减购货金额及进项税金。
比如：原购进货物10000万元，验收入库时发现质量未达到要求水平，与商家联系退货，后与商家达成协议不退货，将货款减少到9000元，即提供折让10%.
发生销售折让的，增值税是冲减当期的销项税，消费税只能向税务机关申请退税，不能自行抵减应纳消费税。
注：以上答疑精华来源于正保会计网校答疑板，版权属正保会计网校所有，未经授权，不得转载。
如果您也对以上知识点有疑惑，建议您结合课程再做进一步的理解，该知识点属于税务师《税法一》第二章的内容。
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