2020年税务师《税法一》答疑精华：进项税

试题内容：

某服装厂为增值税一般纳税人，主营儿童服装、成人服装及服装技术培训业务（该服装厂经批准取得了相关培训资质）。2019年5月有关资料如下：

（1）接受某演出单位委托，定制某型号儿童服装，向该演出公司开具的增值税专用发票上注明金额1190000元。服装厂自某批发市场购买生产儿童服装的专用布料，取得的小规模纳税人由税务机关代开的增值税专用发票一张，注明价款565000元。

（2）接受某企业委托，加工一批高档成人服装，由委托方提供布料等，成本为280000元。收取加工费和代垫辅料款，向委托方开具的增值税专用发票上注明金额200000元。

（3）向某拖布企业销售生产过程中产生的边角料，取得含税收入13000元。

（4）当月购买材料，取得的增值税专用发票上注明税额51000元；当月购进原材料发生不含税运费20000元，取得增值税专用发票；当月为销售经理配置了小汽车一辆，取得机动车销售统一发票注明税额13000元。

（5）月末盘点时发现库存的上月外购布料因保管不善潮湿霉烂，成本为15700元，不考虑运费成本。

（6）当月购置小型设备一台，取得的增值税专用发票上注明税额1360元。

本月取得的相关票据符合税法规定，并在当月通过认证。

根据上述资料，回答下列问题：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第1-4个小题。

问题1问题2问题3问题4

该服装厂当月应纳增值税为（　）元。

A.136586.73

B.136251.45

C.144586.73

D.100126.58

【正确答案】：D

【答案解析】：自2019年4月1日起，增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16％税率的，税率调整为13％；原适用10％税率的，税率调整为9％。

销项税＝1190000×13％＋200000×13％＋13000÷（1＋13％）×13％＝182195.58（元）

外购小汽车自用，取得机动车销售统一发票可以抵扣进项税。

进项税转出＝15700×13％＝2041（元）

本期准予抵扣进项税＝565000×3％＋51000＋20000×9％＋13000＋1360－2041＝82069（元）

应纳增值税＝182195.58－82069＝100126.58（元）