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2020税务师《税法二》答疑精华：股权激励的个税
2020年税务师备考已经开始，相信很多考生朋友在学习的过程中都会遇到这样或那样问题，遇到这种情况，不要着急，网校的答疑板要闪亮登场了。针对学员在学习中的问题，网校答疑老师会给出有针对性的解答，答你所问。
网校答疑精华：
【试题内容】
6.个人股权激励所得个人所得税政策（P241）
股票增值权：未真正获得股票，只获得股票增值
限制性股票：获得股票，但限制出售
股票期权：获得低价购买股票的权利
股权奖励：直接给股权或股票
以上四项简称股权激励所得
| 股权激励所得 | |||
| 取得时间 | 综合所得 | 计税方式 | 税率表 |
| 在2021年12月31日前 | 不并入 | 全额单独计税 应纳税额＝股权激励收入×适用税率－速算扣除数 | 综合税率表 |
| 2022年1月1日之后 | 政策待定 | ||
【提问内容】
老师，您好，本节讲述股权激励的个税按不并入工资薪金所得计算缴纳个税，这里是针对上市公司对员工的股权激励么？如果是非上市公司的股权激励是不是直接在转让时计算缴纳个税？按财产转让来处理么？
【老师回复】
亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：
老师，您好，本节讲述股权激励的个税按不并入工资薪金所得计算缴纳个税，这里是针对上市公司对员工的股权激励么？
答：是的。
关于上市公司股权激励的政策
（一）居民个人取得股票期权、股票增值权、限制性股票、股权奖励等股权激励（以下简称股权激励），按照规定的相关条件的，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，全额单独适用综合所得税率表，计算纳税。计算公式为：
应纳税额＝股权激励收入×适用税率－速算扣除数
（二）居民个人一个纳税年度内取得两次以上（含两次）股权激励的，应合并按本通知第二条第（一）项规定计算纳税。
（三）2022年1月1日之后的股权激励政策另行明确。
如果是非上市公司的股权激励是不是直接在转让时计算缴纳个税？按财产转让来处理么？
答：非上市公司授予本公司员工的股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励，符合规定条件的，经向主管税务机关备案，可实行递延纳税政策，即员工在取得股权激励时可暂不纳税，递延至转让该股权时纳税；股权转让时，按照股权转让收入减除股权取得成本以及合理税费后的差额，适用“财产转让所得”项目，按照20％的税率计算缴纳个人所得税。
股权转让时，股票（权）期权取得成本按行权价确定，限制性股票取得成本按实际出资额确定，股权奖励取得成本为零。
注：以上答疑精华来源于正保会计网校答疑板，版权属正保会计网校所有，未经授权，不得转载。
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