税务师《涉税服务实务》答疑精华：建筑行业增值税预缴

为什么上一例中是按预收款做的预交税款，而这一例是按工程的总价款做预交税款？两者有什么区别，哪一种方法才是正确的

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提供建筑服务，要按照收到的预收款计算预缴的增值税。

按老师的解析，那这道例题按总的工程款预交增值税是错误的吗

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这道题问的是A项目应该在建筑服务发生地预缴多少增值税，计算的是A项目总体需要预缴的增值税，所以答案没有问题。

老师你好，其实增值税纳税义务发生与预缴税款是不是不冲突的呢？增值税纳税义务发生是指会计上确认收入需缴纳增值税，而预缴税款是指在建筑项目开工后就要在不动产所在地预缴增值税，而预缴增值税与预收款又是不相干的，预收款只需在会计账上确认预收款，而预缴增值税无论是一般计税还是简易计税都可以用总包减去分包再按征收率与预缴税率分别计算，不知我的观点是否正确？谢谢。

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其实增值税纳税义务发生与预缴税款是不是不冲突的呢？

答：不冲突。

增值税纳税义务发生是指会计上确认收入需缴纳增值税，而预缴税款是指在建筑项目开工后就要在不动产所在地预缴增值税，而预缴增值税与预收款又是不相干的，预收款只需在会计账上确认预收款，而预缴增值税无论是一般计税还是简易计税都可以用总包减去分包再按征收率与预缴税率分别计算，不知我的观点是否正确？谢谢。

答：增值税纳税义务发生是根据税法规定发生纳税义务的事件，不是会计上确认收入。

老师你好，预缴增值税与预收款是不相干的，预缴增值税与预收款的金额无关，是这样吗？谢谢。

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不是的，对于建筑服务来说按照收到的预收款计算预缴的增值税。您可以具体看一下文件：

财税【2017】58号 财政部 税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知

三、纳税人提供建筑服务取得预收款，应在收到预收款时，以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额，按照本条第三款规定的预征率预缴增值税。

老师你好，你上述回答“纳税人提供建筑服务取得预收款，应在收到预收款时，以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额，按照本条第三款规定的预征率预缴增值税”那为何题目中的两个项目A项目为包工包料提供建筑服务，含增值税总包款为3000万元，含税分包款1000万元；B项目是为甲供工程提供的建筑服务，选择了简易计税，含税总包款为1000万元，含税分包款100万元。它们的预收款分别是500万和300万，它们的预缴税款分别是（3000-1000）／1.09×2％=36.70（万元）和（1000-100）／1.03×3％=26.21（万元），从这两个式子中看不出预收款的金额喔，这又如何解释？谢谢。

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这道例题每个小问之间的信息是独立的，所以1，2小题说预收款500和300的信息没有用于第5小题中。此处题干没有试题那么严密，我们掌握对应知识点即可。学习加油。

老师你好，目前我针对性地复习重难点，增值税这类建筑服务、房企卖房、非房企转让不动产很容易搞混，奚老师2019年基础班关于建筑服务这知识点没有出例题，在这个习题班又只有这道既有预收款又有分包款的题目，老师能否将此题修改得如试题那样严谨以供我好理解这个知识点的掌握？谢谢你。

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非常抱歉，您可以自己多做一些题，在做题中理解掌握知识。

老师你好，如果可以的话，希望能抽些时间帮忙修改一下如何体现预收款与预缴税款是相关的，这样就好更理解这个知识点了，非常感谢。

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比如跨县（市、区）提供建筑服务，收到预售款时要预缴税款，用预缴税款=（全部价款和价外费用-支付的分包款）÷（1+9％）×2％

老师你好，预缴税款=（全部价款和价外费用-支付的分包款）÷（1+9％）×2％，式子中的全部价款是指整个项目的价款还是预收款？如果不是指预收款，那何来的预缴税款与预收款项是相关联的呢？谢谢。

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指的是预收全部价款和价外费用，祝您学习愉快！