2021税务师《涉税服务实务》答疑精华：年金的个人所得税政策

税务师考试是一场持久战，备考过程中总会产生一些疑惑。为了帮助大家备考税务师一路畅通，正保会计网校特从课程答疑板中精选了税务师学员普遍出现的问题，并给出详细答疑。以下是关于《涉税服务实务》中“年金的个人所得税政策”提出的问题及解答，希望对大家有帮助！

【试题内容】

2020梦想成真-应试指南 >>第十章 所得税纳税申报和纳税审核 >>第406页 >>第11题。

【提问内容】

这样对不对？1，补充养老保险，个人缴费不超4％可扣。2，补充医疗保险，不可扣。3，企业年金职业年金，个人缴费4％可扣？4，商业健康保险，2400每年可扣。5，商业养老保险，税收递延型可全扣？

【老师回复】

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：

1，补充养老保险，个人缴费不超4％可扣。

回复：是的。

2，补充医疗保险，不可扣。

回复：是的。

3，企业年金职业年金，个人缴费4％可扣？

回复：是的。

4，商业健康保险，2400每年可扣。

回复：是的。对个人购买符合规定的商业健康保险产品的支出，允许在当年（月 ）计算应纳税所 得 额时予以税前扣除，扣除限额为2400元/ 年（200元/ 月）。单位统一为员工购买符合规定的商业健康保险产品的支出，应分别计人员工个人工资、薪 金，视同个人购买，按上述限额予以扣除。其中，2400元/ 年 （200元/ 月） 的限额扣除为个人所得税法规定减除费用标准之外的扣除。

5，商业养老保险，税收递延型可全扣？

回复：不是的。

领取的税收递延型商业养老保险的养老金收入，其中25％部分予以免税，其余75％部分按照10％的比例税率计算缴纳个人所得税，税款计入‘工资、薪金所得’项目，由保险机构代扣代缴后，在个人购买税延养老保险的机构所在地办理全员全额扣缴申报。

如果您还有疑问，欢迎您继续提问！

【继续提问】

补充医疗保险个人所得税不能扣除，企业税前列支要交工资薪金个税是吗？

【老师回复】

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：

是的，补充医疗保险需要并入工资计算个人所得税。

【继续提问】

【补充养老保险】补充一老保险，单位缴费在工资总额4％以内的部分，在企业所得税前扣除。但是这部分缴费，对职工个人来说要作为工资、薪金所得全额计征个人所得税是吗？

【老师回复】

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：

您是指补充养老保险吧？

补充养老保险就是企业年金。

1.企业和事业单位（以下统称单位）根据国家有关政策规定的办法和标准，为在本单位任职或者受雇的全体职工缴付的企业年金或职业年金（以下统称年金）单位缴费部分，在计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税。

2.个人根据国家有关政策规定缴付的年金个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计税基数的4％标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除。

3.超过上述第1项和第2项规定的标准缴付的年金单位缴费和个人缴费部分，应并入个人当期的工资、薪金所得，依法计征个人所得税。税款由建立年金的单位代扣代缴，并向主管税务机关申报解缴。

【继续提问】

补充医疗保险单位缴费部分，可在企业所得税前扣除吗？如果可以，标准是？单位为个人缴费部分，个人所得税可以扣除吗？看您上面的回答：个人缴费部分，不能扣除是吧。

但税二教材的222页，个体工商户的补充医疗保险单位为从业人员缴费部分和为业主缴费部分是可以按照一定的标准扣除的是吗？（5％）

【老师回复】

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：

补充医疗和补充养老保险在企业所得税前扣除的规定都是一样的，不超过工资薪金的5％是可以税前扣除的

但是补充医疗保险是没有个税的优惠政策的，并入个人所得，缴纳个税的

补充医疗保险仅仅是在计算个体工商户经营所得的时候，是可以扣除其工资的5％，但是在工资薪金所得的计算时是不可以扣除的，而且是要并入工资薪金所得，计算个税的。

【继续提问】

能不能把补充保险单位和个人的扣除标准及税收政策总结一下，谢谢

【老师回复】

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：

年金的个人所得税政策

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