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2024税务师《财务与会计》易错题：所得税的相关核算
本阶段的＂每日一练＂是以基础知识点练习为主。
下面就2024年5月13日到2024年5月19日的题目进行点评。
错题点评：2024年5月17日
甲公司适用的所得税税率为25％，2020年发生的有关交易或事项如下：（1）因债务担保于当期确认了200万元的预计负债；（2）本期购买的其他权益工具投资年末公允价值为800万元，计税基础为500万元；（3）因产品质量保证金当期确认了预计负债100万元，本期实际发生修理费用80万元。不考虑其他因素，则关于甲公司2020年递延所得税的处理，表述正确的有（ ）。
A、其他权益工具投资形成应纳税暂时性差异，确认递延所得税负债
B、债务担保业务不形成暂时性差异，不确认递延所得税
C、因产品质量保证金而确认的预计负债形成可抵扣暂时性差异
D、本期确认递延所得税收益70万元
E、本期确认递延所得税负债75万元
查看答案解析
【答案】
ABCE【解析】
选项D，事项（2）确认递延所得税负债＝（800－500）×25％＝75（万元），对应科目是其他综合收益；事项（3）确认递延所得税资产＝（100－80）×25％＝5（万元），对应科目是所得税费用；递延所得税收益＝5（万元）。
点评：本题考查的是所得税的相关核算。本题需要注意两个内容，第一，其他权益工具投资产生的暂时性差异，在确认递延所得税时，对应的科目为其他综合收益，而不是所得税费用；第二，因债务担保而确认的预计负债产生的是永久性差异，而不是暂时性差异，不确认递延所得税。这两个内容比较容易出错，大家在做题时要提高警惕性，不要掉入题目的陷阱中。
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