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2024税务师《涉税服务实务》易错题：所得税会计核算
本阶段的＂每日一练＂是以基础知识点练习为主。
下面就2024年9月23日到2024年9月29日的题目进行点评。
错题点评：2024年9月28日
以下关于所得税的应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异，正确的有（ ）。
A、应纳税暂时性差异在未来期间转回时，会增加转回期间的应纳税所得额
B、因所得税税率变化，企业应对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债按照新的税率重新计量
C、递延所得税资产要求折现
D、利润表所得税费用的确定要考虑当期所得税，还要考虑递延所得税
E、当期应交所得税的确定要考虑永久性差异和暂时性差异
查看答案解析
【答案】
ABDE【解析】
选项A，应纳税暂时性差异是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异，在其产生当期应当确认相关的递延所得税负债。该差异在未来期间转回时，会增加转回期间的应纳税所得额，即在未来期间不考虑该事项影响的应纳税所得额的基础上，由于该暂时性差异的转回，会进一步增加转回期间的应纳税所得额和应缴所得税金额。在应纳税暂时性差异产生当期，应当确认相关的递延所得税负债；选项B，因适用税收法规的变化，导致企业在某一会计期间适用的所得税税率发生变化的，企业应对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债按照新的税率进行重新计量；选项C，无论相关的可抵扣暂时性差异转回期间如何，递延所得税资产均不要求折现。
点评：1.会计与税法的差异分为永久性差异和暂时性差异。
暂时性差异：资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生的差额
永久性差异和暂时性差异的影响
| （1）永久性差异 | 对企业所得税的影响不体现在“递延所得税资产或负债” | |
| （2）暂时性差异 | 可抵扣暂时性差异 | 形成递延所得税资产 |
| 应纳税暂时性差异 | 形成递延所得税负债 | |
| 所得税费用＝当期所得税＋递延所得税 | ||
2.按税法规定可用以后年度税前利润弥补的亏损产生的所得税资产，通过“递延所得税资产”核算。
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