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2014注册税务师《税务代理实务》练习题：应交增值税明细科目
2014年注册税务师备考已经开始，为了帮助参加2014年注册税务师考试的学员巩固知识，提高备考效果，正保会计网校精心为大家整理了注册税务师考试各科目练习题，希望对广大考生有所帮助。
单项选择题
某一般纳税人2012年6月购进生产用原材料一批，取得增值税专用发票一张，已经通过认证并抵扣，尚未支付货款。9月在生产领用时，发现部分材料质量存在问题，与厂商协商，将质量存在问题的原材料退还给厂商，则该一般纳税人涉及到的会计处理是（ ）。
A、借：应付账款
贷：原材料
应交税费－应交增值税（进项税额转出）
B、借：应付账款
应交税费－应交增值税（进项税额） （红字）
贷：原材料
C、借：应付账款
贷：原材料
应交税费－应交增值税（销项税额）
D、借：应付账款
贷：原材料
应交税费－应交增值税（转出多交增值税）
【正确答案】 B
【答案解析】 “应交税费－应交增值税（进项税额）”科目核算企业购入货物或接受劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。企业购进货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。
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