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2014年注册税务师备考已经开始,为了帮助参加2014年注册税务师考试的学员巩固知识,提高备考效果,正保会计网校精心为大家整理了注册税务师考试各科目练习题,希望对广大考生有所帮助。
单项选择题
2012年5月21日,税务机关检查,发现企业1月份采购生产用水泥500000元, 3月15日发出用于企业的厂房建造,未做会计处理,该水泥购入时取得的增值税专用发票认证已经通过,并于当月作为进项税额抵扣。税务机关要求企业调整本月会计账务并于5月31日前补交税款入库,企业答应按时缴纳。则以下会计处理中正确的是( )。
A、借:在建工程 500000
贷:原材料 500000
B、借:在建工程 585000
贷:原材料 500000
应交税费-应交增值税(进项税额转出) 85000
C、借:在建工程 585000
贷:原材料 500000
应交税费-增值税检查调整 85000
D、借:在建工程 593500
贷:原材料 500000
应交税费-增值税检查调整 93500
【正确答案】 C
【答案解析】 本题是采购货物用于非应税项目中,应该做进项税额转出,并不是视同销售,所以转出的进项税额应该根据采购成本计算。由于是税务机关检查发现的,所以应该使用“应交税费-增值税检查调整”会计科目核算查补的增值税。
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