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2014年注册税务师备考已经开始,为了帮助参加2014年注册税务师考试的学员巩固知识,提高备考效果,正保会计网校精心为大家整理了注册税务师考试各科目练习题,希望对广大考生有所帮助。
单项选择题
某生产企业出口货物增值税“免抵退”的会计核算采用按《生产企业出口货物“免、抵、退”税汇总申报表》的申报数进行会计处理。2011年3月该企业《生产企业出口货物“免、抵、退”税汇总申报表》有关数据为:当期免抵税额80000元;应退税额为10000元。其中正确的会计处理为( )。
A、借:应收补贴款-增值税 10000
贷:应交税费-应交增值税(出口退税) 10000
B、借:其他应收款-应收出口退税款(增值税) 10000
应交税费-应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 80000
贷:应交税费-应交增值税(出口退税) 90000
C、借:应交税费-未交增值税 10000
贷:应交税费-应交增值税(转出多交增值税) 10000
D、借:补贴收入-增值税 10000
贷:应交税费-应交增值税(出口退税) 10000
【正确答案】 B
【答案解析】 当期的免抵税额为80000元,应退税额是10000元,则当期的免抵退税额是90000元,所以会计分录应当是选项B。
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