2014注册税务师考试《税务代理实务》第六章练习题

2014年注册税务师备考已经开始，为了帮助参加2014年注册税务师考试的学员巩固知识，提高备考效果，正保会计网校整理了注册税务师考试相关练习题，希望对广大考生有所帮助。

第六章 企业涉税会计核算

一、单项选择题

1、某盐场外购液体盐生产固体盐销售，2012年5月15日采购液体盐2万吨，取得增值税专用发票上注明的价款20万元，则企业的会计处理正确的是（ ）。（液体盐资源税额2元/吨）

A、借：原材料 20万

　　　　应交税费——应交增值税（进项税额） 3.40万

　　　贷：银行存款 23.40万

B、借：原材料 23.40万

　　　贷：银行存款 23.40万

C、借：原材料 16万

　　　　应交税费——应交资源税 4万

　　　　应交税费——应交增值税（进项税额） 3.40万

　　　贷：银行存款 23.40万

D、借：原材料 16万

　　　　应交税费——应交增值税（进项税额） 3.40万

　　　　营业税金及附加 4万

　　　贷：银行存款 23.40万

2、2012年3月31日宏大汽车制造企业，根据市场情况进行了资产减值测试，发现现有的固定资产中发生减值损失100万元，于是计提了减值准备，则该项业务对于企业当年的会计账户的核算产生的影响是（ ）。

A、增加递延所得税资产100万元

B、增加递延所得税资产25万元

C、增加递延所得税负债25万元

D、增加递延所得税负债100万元

3、2012年2月，某企业购进低值易耗品一批，取得税务机关代开的增值税专用发票一张，发票上注明的价款是12000元，税率为3％，并支付低值易耗品运费500元，取得运输企业开来的公路货运发票一张，则以下会计处理正确的是（ ）。

A、借：周转材料 12860

　　　贷：银行存款 12860

B、借：周转材料 12465

　　　　应交税费－应交增值税（进项税额） 395

　　　贷：银行存款 12860

C、借：周转材料 12000

　　　　销售费用 465

　　　　应交税费－应交增值税（进项税额） 395

　　　贷：银行存款 12860

D、借：周转材料 12415

　　　　应交税费－应交增值税（进项税额） 445

　　　贷：银行存款 12860

4、某企业2012年6月销项税额60万元，进项税额90万元，5月末欠缴税款10万元，则6月份，企业应作的会计分录为（）。

A、借：应交税费——未交增值税 30

　　　贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）30

B、借：应交税费——应交增值税（进项税额） 30

　　　贷：应交税费——未交增值税30

C、借：应交税费——未交增值税 10

　　　贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）10

D、借：应交税费——应交增值税（进项税额） -10

　　　贷：应交税费——未交增值税 -10

5、某企业2012年6月“应交税费-应交增值税”科目，期初借方余额为5000元，贷方发生额为80000元，借方发生额为50000元，则在6月末企业应做的会计分录为（ ）。

A、借：应交税费-应交增值税 25000

　　　贷：应交税费-未交增值税 25000

B、借：应交税费-应交增值税 25000

　　　贷：银行存款 25000

C、借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）25000

　　　贷：应交税费-未交增值税 25000

D、借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）25000

　　　贷：银行存款 25000

6、某一般纳税人2012年6月购进生产用原材料一批，取得增值税专用发票一张，已经通过认证并抵扣，尚未支付货款。9月在生产领用时，发现部分材料质量存在问题，与厂商协商，将质量存在问题的原材料退还给厂商，则该一般纳税人涉及到的会计处理是（ ）。

A、借：应付账款

　　　贷：原材料

　　　　　应交税费－应交增值税（进项税额转出）

B、借：应付账款

　　　　应交税费－应交增值税（进项税额） （红字）

　　　贷：原材料

C、借：应付账款

　　　贷：原材料

　　　　应交税费－应交增值税（销项税额）

D、借：应付账款

　　　贷：原材料

　　　　　应交税费－应交增值税（转出多交增值税）

7、2012年5月21日，税务机关检查，发现企业1月份采购生产用水泥500000元， 3月15日发出用于企业的厂房建造，未做会计处理，该水泥购入时取得的增值税专用发票认证已经通过，并于当月作为进项税额抵扣。税务机关要求企业调整本月会计账务并于5月31日前补交税款入库，企业答应按时缴纳。则以下会计处理中正确的是（ ）。

A、借：在建工程 500000

　　　贷：原材料 500000

B、借：在建工程 585000

　　　贷：原材料 500000

　　　　　应交税费－应交增值税（进项税额转出） 85000

C、借：在建工程 585000

　　　贷：原材料 500000

　　　　　应交税费－增值税检查调整 85000

D、借：在建工程 593500

　　　贷：原材料 500000

　　　　　应交税费－增值税检查调整 93500

8、某生产企业出口货物增值税“免抵退”的会计核算采用按《生产企业出口货物“免、抵、退”税汇总申报表》的申报数进行会计处理。2011年3月该企业《生产企业出口货物“免、抵、退”税汇总申报表》有关数据为：当期免抵税额80000元；应退税额为10000元。其中正确的会计处理为（ ）。

A、借：应收补贴款-增值税 10000

　　　贷：应交税费-应交增值税（出口退税） 10000

B、借：其他应收款-应收出口退税款（增值税） 10000

　　　　应交税费-应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 80000

　　　贷：应交税费-应交增值税（出口退税） 90000

C、借：应交税费-未交增值税 10000

　　　贷：应交税费-应交增值税（转出多交增值税） 10000

D、借：补贴收入-增值税 10000

　　　贷：应交税费-应交增值税（出口退税） 10000

9、下列涉税处理不正确的是（ ）。

A、某煤矿企业销售原煤，应缴纳的资源税，借记“营业税金及附加”，贷记“应交税费-应交资源税”

B、某房地产开发企业，销售商品房，计算缴纳的土地增值税，借记“开发成本”，贷记“应交税费-应交土地增值税”

C、某工业企业处置旧厂房，计算缴纳的土地增值税，借记“固定资产清理”，贷记“应交税费-应交土地增值税”

D、某企业按规定占用耕地修建厂房，计算缴纳的耕地占用税，借记“在建工程”，贷记“银行存款”

10、下列会计分录，不正确的是（ ）。

A、小规模纳税人零售商品

借：银行存款

　　贷：主营业务收入

　　　　应交税费——应交增值税

B、一般纳税人处置已使用过的2012年3月份购置的生产设备

借：银行存款

　　贷：固定资产清理

　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）

C、一般纳税人处置已使用过的2012年2月份购置的小汽车

借：银行存款

　　贷：固定资产清理

　　　应交税费——应交增值税（销项税额）

D、小规模纳税人处置已使用过的生产设备

借：银行存款

　　贷：固定资产清理

　　　　应交税费——应交增值税

二、多项选择题

1、某企业2012年1月财务报告还未批准报出，发生一项退货业务，2011年11月销售的货物一批退回，已知货物的不含税价款100万元，增值税税款17万元，成本80万元，则2012年应做的会计分录为（ ）。

A、借：以前年度损益调整 100万

　　　贷：应交税费－应交增值税（销项税额） （17万）

　　　　　应付账款 117万

B、借：主营业务收入 100万

　　　贷：应交税费－应交增值税（销项税额） （17万）

　　　　　银行存款 117万

C、借：库存商品 80万

　　　贷：主营业务成本 80万

D、借：库存商品 80万

　　　贷：以前年度损益调整 80万

E、借：本年利润 20万

　　　　库存商品 80万

　　　贷：应交税费——应交增值税（销项税额） （17万）

　　　　　银行存款 117万

2、2012年6月某市某企业将厂房对外出售取得收入1000万元，已知该厂房是企业在2004年12月自建，厂房原值1200万元，税法与会计中均按照20年计提折旧，假设残值率为0，厂房出售过程中银行存款支付各种费用5万元，不考虑城建税及教育费附加，则下列会计处理中正确的是（ ）。

A、借：固定资产清理 750万

　　　　累计折旧 450万

　　　贷：固定资产 1200万

B、借：银行存款 1000万

　　　贷：营业外收入 1000万

C、借：固定资产清理 6万

　　　贷：应交税费－应交营业税 6万

D、借：固定资产清理 195万

　　　贷：营业外收入 195万

E、借：固定资产清理 50万

　　　贷：应交税费－应交营业税 50万

3、受托代销商品，依据合同约定收取代销手续费的，受托企业可能计入的会计科目有（ ）。

A、主营业务收入

B、其他业务收入

C、营业费用

D、销售费用

E、营业外支出

4、某啤酒厂销售甲类啤酒时，采用购买者可以免费使用啤酒储藏罐1年的政策，为了保证啤酒罐按时收回，啤酒厂在提供啤酒罐时，每个啤酒罐收取2000元的押金。2012年8月，当月销售啤酒200吨，每吨不含税价格2980元，发出免费使用啤酒罐20个。对帐载的啤酒罐押金进行审查时，发现以前月份发出的啤酒罐有50个逾期1年，则当期进行会计处理如下，其中正确的有（ ）。

A、借：银行存款 737320

　　　贷：主营业务收入 596000

　　　　　应交税费－应交增值税（销项税额） 101320

　　　　　其他应付款 40000

B、借：银行存款 737320

　　　贷：主营业务收入 630188.03

　　　　　应交税费－应交增值税（销项税额） 10713.97

C、借：银行存款 737320

　　　　其他应付款 100000

　　　贷：主营业务收入 681470.09

　　　　　应交税费－应交增值税（销项税额） 115849.91

　　　　　其他应付款 40000

D、借：营业税金及附加 50000

　　　贷：应交税费－应交消费税 50000

E、借：营业税金及附加 44000

　　　贷：应交税费－应交消费税 44000

5、下列经济业务发生后，需要通过“应交税费-应交增值税（进项税额转出）”科目核算的有（ ）。

A、一般纳税人将外购货物用于个人消费

B、一般纳税人将自产产品用于集体福利

C、一般纳税人将自产的产品用于股东分配

D、一般纳税人的产成品发生了因管理不善造成的非正常损失

E、一般纳税人将外购货物用于对外投资

6、“应交税费”下根据税种，设置二级科目进行核算，以下科目设置正确的有（ ）。

A、应交税费－应交增值税

B、应交税费－应交耕地占用税

C、应交税费－应交教育费附加

D、应交税费－应交契税

E、应交税费－应交房产税

7、某企业生产经营期间，对于应计缴的税费作了如下会计处理，其中正确的有（ ）。

A、借：销售费用

　　　贷：应交税费-应交消费税

B、借：管理费用

　　　贷：应交税费-应交城镇土地使用税

C、借：管理费用-应交房产税

　　　贷：银行存款

D、借：固定资产清理

　　　贷：应交税费-应交土地增值税

E、借：管理费用-印花税

　　　贷：银行存款

8、企业缴纳的各种税款中，不需要计入当期损益中的税种包括（ ）。

A、增值税

B、印花税

C、车辆购置税

D、契税

E、房产税

9、 “营业外收入”科目核算内容包括（ ）。

A、即征即退的增值税

B、先征后返的增值税

C、先征后退的增值税

D、直接减免的增值税

E、出口退回的增值税

10、以下经济业务中涉及的流转税，应该在“营业税金及附加”科目中核算的有（ ）。

A、某企业将使用过的不动产对外投资

B、某房地产企业将新开发的商品房对外出售

C、某工业企业出售一项专利权

D、某商业企业将空置的门面房对外出租

E、某面粉厂将将自产面粉用于捐赠

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