2014注册税务师考试《税务代理实务》第六章练习题答案

2014年注册税务师备考已经开始，为了帮助参加2014年注册税务师考试的学员巩固知识，提高备考效果，正保会计网校整理了注册税务师考试相关练习题，希望对广大考生有所帮助。

第六章 企业涉税会计核算

答案部分

一、单项选择题

1、

【正确答案】C

【答案解析】企业外购液体盐生产固体盐，在购入液体盐时，按所允许抵扣的资源税，借记“应交税费——应交资源税”科目。

2、

【正确答案】B

【答案解析】采用资产负债表债务法，应该根据暂时性差异确认递延所得税资产或递延所得税负债，本题中属于是企业固定资产会计账面价值减少100万元，计税基础不变，计税基础大于会计账面基础，应该确认可抵扣暂时性差异，所以是增加递延所得税资产。递延所得税资产的计算应该根据暂时性差异与企业适用的所得税税率的乘积计算，所以是增加递延所得税资产＝100×25%＝25（万元）

3、

【正确答案】B

【答案解析】企业购进低值易耗品，取得增值税专用发票的，可以抵扣进项税额，同时发生的货物运输费用，取得运输发票可以计算抵扣进项税额，所以该企业可以抵扣的进项税额＝12000×3%＋500×7%＝395（元）。根据新会计准则的规定，对于企业购买货物发生的运费，扣除可以抵扣的进项税额后，应该计入货物的成本中核算。新会计准则将低值易耗品科目作为周转材料科目的二级明细科目。

4、

【正确答案】D

【答案解析】本题中，留抵税额为90-60=30（万元），欠税为10万元，应当以留抵税额抵减10万元欠税。

5、

【正确答案】C

【答案解析】一般纳税人月末应缴未缴的增值税额，在“应交税费-未交增值税”科目中进行核算。

当月应纳税额=80000-50000-5000=25000（元）

6、

【正确答案】B

【答案解析】“应交税费－应交增值税（进项税额）”科目核算企业购入货物或接受劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。企业购进货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。

7、

【正确答案】C

【答案解析】本题是采购货物用于非应税项目中，应该做进项税额转出，并不是视同销售，所以转出的进项税额应该根据采购成本计算。由于是税务机关检查发现的，所以应该使用“应交税费－增值税检查调整”会计科目核算查补的增值税。

8、

【正确答案】B

【答案解析】当期的免抵税额为80000元，应退税额是10000元，则当期的免抵退税额是90000元，所以会计分录应当是选项B。

9、

【正确答案】B

【答案解析】房地产开发企业销售开发产品计算缴纳的土地增值税，应在“营业税金及附加”科目中反映。

10、

【正确答案】C

【答案解析】选项C，一般纳税人处置小汽车适用简易征收办法，故不应通过“应交税费-应交增值税（销项税额）”科目核算，应直接用“应交税费-未交增值税”科目反映。

二、多项选择题

1、

【正确答案】AD

【答案解析】企业在资产负债表日至财务报告批准报告日之间发生的需要调整报告年度损益的事项，在“以前年度损益调整”科目核算。

2、

【正确答案】ADE

【答案解析】截至2012年6月，企业计提的折旧＝1200÷20×7.5＝450（万元）

应纳的营业税＝1000×5%＝50（万元）

涉及的会计分录：

转入清理时，

借：固定资产清理750万

　　累计折旧450万

　贷：固定资产1200万

转让收取款项时，

借：银行存款1000万

　贷：固定资产清理1000万

计提营业税，

借：固定资产清理50万

　贷：应交税费－应交营业税50万

支付清理费用，

借：固定资产清理5万

　贷：银行存款5万

结转清理损益，

借：固定资产清理195万

　贷：营业外收入195万

3、

【正确答案】AB

【答案解析】受托代销商品取得的代销手续费属于收入，如果企业是以代销为主的，那么，应当计入“主营业务收入”科目核算，否则计入“其他业务收入”科目核算。委托代销企业支付的代销手续费计入“销售费用”处理。

4、

【正确答案】AD

【答案解析】对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。对于啤酒的包装物押金，应当采用逾期后才确认销售额计算征收增值税的，所以对于当期发出的20个啤酒罐的押金，不应确认销售额计算征收增值税，对于当期逾期的啤酒罐，应当确认纳税义务，根据会计制度的规定，应在“其他业务收入”科目进行核算。

5、

【正确答案】AD

【答案解析】选项B、C、E项属于视同销售，相应进项税额可以抵扣，不需进项税额转出。

6、

【正确答案】ACE

【答案解析】对于不需要预计应交数额的税金，或者不存在与税务部门发生结算或清算关系的税金，可以不通过“应交税费”科目核算。例如：企业缴纳的耕地占用税、契税、印花税、车辆购置税。

7、

【正确答案】BDE

【答案解析】企业缴纳的消费税应当计入“营业税金及附加”，房产税应当通过“应交税费-应交房产税”科目核算。

8、

【正确答案】ACD

【答案解析】增值税是价外税，不在损益中核算；车辆购置税、契税是购置资产时缴纳的税款，所以会计核算中，应计入相关资产的账面价值中的，不计入当期损益；房产税计入管理费用，也是计入当期损益的。

9、

【正确答案】ABCD

【答案解析】营业外收入科目核算企业实际取得的即征即退、先征后退、先征后返的增值税或直接减免的增值税，出口退回的增值税不在本科目中核算，通过“其他应收款”科目核算。

10、

【正确答案】BD

【答案解析】选项A、C属于处置固定资产、无形资产，应纳流转税及附加，最终的净所得在营业外收支中反映；选项B属于企业的主营业务收入，对应的流转税金及附加应该计入“营业税金及附加”科目；根据新会计准则的规定，企业是其他业务收入对应的流转税金及附加在“营业税金及附加”科目中核算，所以选项D是正确的；选项E将自产产品用于捐赠，其增值税计入营业外支出。

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