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税务师税法一试题综合分析题和答案解析：源税应纳税额计算
2019年税务师报名截止时间为2019年6月21日18:00，报名马上截止了，提醒没报名的赶紧报名！报完名的开始好好复习吧！在看书过程中，有一些税法知识点容易混淆，这就需要我们多做税务师练习试题，特别是历年税务师试题，来帮助我们强化记忆。下面带来2018年税法一试题综合分析题及答案解析，快来做一做。
（2018税务师试题）某油田企业（增值税一般纳税人）2018年1月发生如下业务：
（1）开采原油8万吨，对外销售原油1.5万吨，其中包括三次采油的原油0.5万吨，原油不含税销售单价3000元/吨。
（2）将本月自采原油3万吨无偿赠送给关联企业，开采原油过程中加热修井使用自采原油0.1万吨，将上月自采原油30万吨用于对外投资。
（3）支付石油勘探服务费，取得增值税专用发票，注明税额68万元，购买开采设备，取得增值税专用发票，注明税额1011.19万元。
（4）承租一栋楼房，一楼作为职工食堂，二楼以上用于厂部研发机构。合约约定，租期5年，不含税租金共计180万元，按年支付。本月支付2018年租金，取得增值税专用发票，注明金额36万元，税额3.96万元。
已知：原油资源税税率8%，本月取得相关票据均符合税法规定并在本月申报抵扣进项税额。
要求：根据上述材料，回答下列问题：
75.业务（1）应纳资源税（ ）万元。
A.240
B.336
C.360
D.324
76.业务（2）增值税销项税额（ ）万元。
A.1530
B.16830
C.16881
D.1581
77.业务（2）应纳资源税（ ）万元。
A.720
B.7920
C.7944
D.744
78.业务（4）准予从销项税额抵扣的进项税额（ ）万元。
A.0.22
B.1.58
C.3.96
D.0.33
79.该企业当月应纳增值税（ ）万元。
A.1211.85
B.16511.85
C.16514.23
D.1214.23
80.关于该油田企业上述业务的税务处理，下列说法正确的有（ ）。
A.自采原油无偿赠送给关联企业不缴纳资源税
B.开采过程中加热使用自采原油免征资源税
C.应按照开采的原油数量和单价计算缴纳资源税
D.将自产原油用于对外投资应缴纳资源税和增值税
E.销售三次采油的原油免征资源税
查看答案解析
【答案】
75.D；76.B；77.B；78.C；79.B；80.BD【解析】
（1）业务1应纳资源税=3000×（1.5-0.5）×8%＋3000×0.5×8%×（1-30%）=324（万元）
（2）业务2销项税额=3000×（3＋30）×17%=16830（万元）
（3）业务3应纳资源税=3000×（3＋30）×8%=7920（万元）
（4）业务4准予抵扣的进项税额=3.96（万元）
租入不动产同时用于集体福利和应税项目，进项税可以全额抵扣。
（5）当月应纳增值税=3000×1.5×17%＋16830－68－1011.19－3.96=16511.85（万元）
（6）选项A，视同销售缴纳资源税；选项C，原油资源税采用的是比例税率；选项E，对三次采油资源税减征30%。
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