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2020税务师考试财务与会计练习试题：所得税资产的发生额
甲公司2013年年初“递延所得税资产”账面余额为30万元（由预提的产品保修费用产生）。2013年产品销售收入为5 000万元，按照销售收入2％的比例计提产品保修费用，假设产品保修费用在实际支付时可以在税前抵扣。2013年未发生产品保修费用。2013年适用的所得税税率为15％，预计2014年及以后年度适用的所得税税率为25％。则2013年12月31日递延所得税资产的发生额为（ ）万元。
A、66
B、33
C、99
D、45
查看答案解析
【答案】
D【解析】
2013年计提产品保修费用＝5 000×2％＝100（万元）；（变量）
方法一：2013年年末预计负债的账面价值＝30/15%＋100＝300（万元）；计税基础＝300－300＝0；账面价值300万元＞计税基础0，其差额300万元，即为可抵扣暂时性差异期末余额。递延所得税资产的发生额＝300×25％－30＝45（万元）；
方法二：递延所得税资产当期发生额＝100×25%＋30/15%×（25%－15%）＝45（万元）。
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