历年税务师试题：2018年税务师税法一试题计算题及答案解析

临近2020年税务师考试，今天大家做题了么？一定要多做题，巩固基础知识，加深知识点的印象，同时考试前，历年税务师试题一定得做一做，如下带来2018年税务师试题《税法一》计算题及答案解析，赶快瞧瞧。

1.某房地产开发公司为增值税一般纳税人，2021年5月发生如下业务：
（1）销售2016年3月开工建设的住宅项目，取得含税收入166000万元，从政府部门取得土地时支付土地价款78000万元。该项目选择简易计税方法计税。
（2）支付甲建筑公司工程价款，取得增值税专用发票，注明金额12000万元，税额1080万元。
（3）出租一栋写字楼，合同约定租期为3年，每年不含税租金4800万元，每半年支付一次租金，本月收到2021年5月至10月租金，开具增值税专用发票注明金额2400万元；另收办公家具押金130万元，开具收据。
（4）购进小轿车一辆，支付不含税价款20万元、增值税2.6万元，取得机动车销售统一发票。
（5）支付高速公路通行费，取得收费公路通行费增值税电子普通发票，注明税额0.03万元。
已知：本月取得的相关凭证均符合税法规定，并在本月申报抵扣进项税额。除业务（1）适用简易计税方法外，其他业务均适用一般计税方法，上述进项税额对应的购进货物等均用于一般计税项目。。
要求：根据上述资料，回答下列问题：

（1）业务（1）应纳增值税（　）万元。

A.2563.11

B.4834.95

C.7904.76

D.4190.48

【正确答案】C

【答案解析】业务（1）应纳增值税＝166000÷（1＋5%）×5%＝7904.76（万元）。

（2）业务（2）准予从销项税额中抵扣的进项税额为（　）万元。

A.0

B.648

C.1080

D.528

【正确答案】C

【答案解析】业务（2）准予抵扣的进项税额为1080万元。

（3）业务（3）增值税销项税额为（　）万元。

A.114.29

B.216.00

C.281.60

D.121.90

【正确答案】B

【答案解析】业务（3）增值税的销项税额＝2400×9%＝216（万元）

（4）该公司当月应纳增值税（　）万元。

A.7494.13

B.7470.13

C.8086.13

D.7904.76

【正确答案】D

【答案解析】一般计税方法下应纳增值税=216-1080-2.6-0.03=-866.63（万元）
简易计税方法下应纳增值税=7904.76（万元）
该公司当月应纳增值税＝7904.76（万元），期末留抵税额866.63万元。

2.某金店（增值税一般纳税人）2021年5月发生如下业务：
（1）1日～24日，零售纯金首饰取得含税销售额1200000元，零售玉石首饰取得含税销售额1170000元。
（2）25日，采取以旧换新方式零售A款纯金首饰，实际收取价款560000元，同款新纯金首饰零售价为780000元。
（3）27日，接受消费者委托加工B款金项链20条，收取含税加工费5650元，无同类金项链销售价格。黄金材料成本30000元，当月加工完成并交付委托人。
（4）30日，将新设计的C款金项链发放给优秀员工作为奖励。该批金项链耗用黄金500克，不含税购进价格270元/克，无同类首饰售价。
已知：贵重首饰及珠宝玉石成本利润率6%，金银首饰消费税税率5%，其他贵重首饰和珠宝玉石消费税税率为10%。
要求：根据上述资料，回答下列问题：

（1）业务（1）应纳消费税为（　）元。

A.53097.35

B.51282.05

C.62564.10

D.100000.00

【正确答案】A

【答案解析】玉石首饰在零售环节不缴纳消费税。
业务（1）应纳消费税＝1200000÷（1＋13%）×5%＝53097.35（元）

（2）业务（2）应纳消费税为（　）元。

A.9401.71

B.28000.00

C.33333.33

D.24778.76

【正确答案】D

【答案解析】纳税人采用以旧换新（含翻新改制）方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。
业务（2）应纳消费税＝560000÷（1＋13%）×5%＝24778.76（元）

（3）业务（3）应纳消费税为（　）元。

A.250.00

B.1842.11

C.1886.84

D.1750.00

【正确答案】B

【答案解析】带料加工的金银首饰，应按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税。没有同类金银首饰销售价格，按照组成计税价格计算纳税。计算公式为：
组成计税价格＝（材料成本＋加工费）÷（1－金银首饰消费税税率）
业务（3）应纳消费税＝[30000＋5650÷（1＋13%）]÷（1－5%）×5%＝1842.11（元）

（4）业务（4）应纳消费税为（　）元。

A.0

B.7150.00

C.7531.58

D.6750.00

【正确答案】C

【答案解析】零售单位用于职工福利的金银首饰，应按纳税人销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税；没有同类金银首饰销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。计算公式为：
组成计税价格＝购进原价×（1＋利润率）÷（1－金银首饰消费税税率）
业务（4）应纳消费税＝500×270×（1＋6%）÷（1－5%）×5%＝7531.58（元）

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