2018年税务师试题税法二计算题及答案解析

备战2020税务师考试，一定要踏踏实实一步一个脚印地学习，坚持下去，备考期间，要注意做一做历年的税务师试题，看看试题怎么出的，考查知识点情况，以下是2018年税务师《税法二》计算题及答案解析，快看看。

1.我国境内某机械制造企业，适用企业所得税税率25%。2021年境内产品不含税销售收入4000万元，销售成本2000万元，缴纳税金及附加20万元，销售费用700万元（其中广告费620万元），管理费用500万元，财务费用80万元，取得境外分支机构税后经营所得9万元，分支机构所在国企业所得税税率为20%，该分支机构享受了该国减半征收所得税的优惠。（本题不考虑预提所得税和税收饶让的影响）。
要求：根据上述资料，回答以下问题：

（1）该企业2021年来源于境外的应纳税所得额为（　）万元。

A.10.00

B.11.25

C.12.50

D.9.00

【正确答案】A

【答案解析】来源于境外的应纳税所得额=9÷（1-20%×50%）=10（万元）

（2）该企业2021年境外所得的抵免限额为（　）万元。

A.2.25

B.2.50

C.9.00

D.1.00

【正确答案】B

【答案解析】境外所得抵免限额=10×25%=2.5（万元）

（3）该企业2021年来源于境内的应纳税所得额为（　）万元。

A.700

B.720

C.725

D.680

【正确答案】B

【答案解析】广告费扣除限额=4000×15%=600（万元），实际发生620万元，超标纳税调增20万元。来源于境内的应纳税所得额=4000-2000-20-700-500-80＋20=720（万元）

（4）该企业2021年实际应缴纳企业所得税（　）万元。

A.177.5

B.178.0

C.181.5

D.170.0

【正确答案】C

【答案解析】实际应缴纳企业所得税=720×25%＋10×25%－10×20%×50%=181.5（万元） 注意不考虑预提所得税和税收饶让，那么境外实际已纳税额就是1（10×20%×50%）万元，不超过抵免限额，那么补税1.5万元。

2.某市甲公司，2022年发生以下应税行为： （1）5月份与乙公司签订合同，其中货物运输保管合同注明运费30万元，保管费5万元，装卸费2万元；房屋租赁合同注明原值1000万元的房产出租给乙公司开办快捷酒店，合同约定5月31交付使用，租期1年，年租金120万元。 （2）6月底自建的办公楼交付使用，其入账价值为1500万元（不包括中央空调80万元）。 （3）9月份与丙公司签订技术转让合同，取得转让收入80万元，其中技术咨询费20万元。 （4）11月份股东会决定增资1000万元，增资款当月到账。 （说明：以上价格不含增值税，当地政府规定按房产原值一次扣除20%的余值计算房产税） 根据上述资料，回答以下问题：

（1）甲公司2022年自建的办公楼应缴纳房产税（　）元。

A.75840

B.88480

C.84000

D.94800

【正确答案】A

【答案解析】中央空调无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。应纳房产税=（1500+80）×（1-20%）×1.2%×6÷12×10000=75840（元）

（2）甲公司技术转让合同及增资应缴纳印花税（　）元。

A.280

B.180

C.240

D.540

【正确答案】C

【答案解析】技术合同印花税=80×10000×0.03%=240（元）

（3）甲公司增资应缴纳印花税（　）元。

A.1350

B.1375

C.1360

D.2500

【正确答案】D

【答案解析】增资缴纳印花税=1000×10000×0.25‰=2500（元）

（4）甲公司2022年出租的房产应缴纳房产税（　）元。

A.108000

B.144000

C.124000

D.168000

【正确答案】C

【答案解析】原值1000万元的房产出租前5个月按照房产余值计征房产税；后7个月按照房产租金收入计征房产税。租赁房产应纳房产税=1000×（1-20%）×1.2%×5÷12×10000＋120×12%×7÷12×10000=124000（元）

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