2018年税务师试题涉税法律单选题及答案解析

2020年税务师考试时间在11月份，进入到9月份开始，其实同学们就应该开始多做题训练了，这时候是巩固前面所学知识的好时候，同时记得做一做历年的税务师试题，看看考试题型题量及知识点分布，如下带来2018年税务师《涉税服务相关法律》单选题及答案解析，考生反馈的试题，快看看。

1.纳税人缴纳税款后，实施假报出口手段骗取出口退税，骗取税款数额超过其缴纳的税款部分，涉嫌构成（　）。

A.逃避缴纳税款罪

B.抗税罪

C.骗取出口退税罪

D.虚开用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪

【正确答案】C

【答案解析】本题考核骗取出口退税罪。纳税人缴纳税款后，实施假报出口或者其他欺骗手段，骗取所缴税款的，按逃避缴纳税款罪处罚；骗取税款超过所缴纳的税款部分，对超过的部分以骗取出口退税罪论处。

2.下列关于民事诉讼起诉和受理的说法中，正确的是（　）。

A.符合起诉条件的，法院应当在3日内立案

B.不符合起诉条件的，法院应当裁定驳回原告诉讼请求

C.起诉应有明确的被告

D.起诉状列写被告信息不明确的，法院可以判决驳回起诉

【正确答案】C

【答案解析】本题考核民事诉讼的起诉和受理。符合起诉条件的，法院应当在7日内立案。所以选项A错误。不符合起诉条件的，应当在7日内作出裁定书，不予受理。所以选项B错误。起诉应当有明确的被告。所以选项C正确。起诉状列写被告信息不足以认定明确的被告的，人民法院可以告知原告补正；原告补正后仍不能确定明确的被告的，人民法院裁定不予受理。所以选项D错误。

3.下列关于特殊普通合伙企业的性质、法律责任承担的说法中，正确的是（　）。

A.它是以专业知识和专门技能为客户提供有偿服务的专业机构性质的合伙

B.数个合伙人在执业过程中因重大过失造成合伙企业债务的，由全体合伙人承担无限连带责任

C.某一合伙人在执业活动中因故意造成合伙企业债务的，由全体合伙人承担无限连带责任

D.某一合伙人在执业活动中因故意造成合伙企业债务的，该合伙人承担无限责任，其他合伙人不承担责任

【正确答案】A

【答案解析】本题考核特殊的普通合伙企业。特殊普通合伙企业中，对合伙人本人执业行为中因故意或者重大过失引起的合伙企业债务，其他合伙人以其在合伙企业中的财产份额为限承担责任；执业行为中有故意或者重大过失的合伙人，应当承担无限连带责任。所以选项BCD错误。

4.根据《刑法》规定，下列关于危害税收征管犯罪的说法中，正确的是（　）。

A.骗取出口退税罪、虚开增值税专用发票罪属于危害税收征管犯罪

B.主体只能是单位

C.侵犯的客体是市场经济秩序

D.行为人在主观方面存在故意或者过失

【正确答案】A

【答案解析】本题考核危害税收征管犯罪。危害税收征管犯罪侵犯的客体是国家的税收征管制度。犯罪的主体既包括单位，也包括个人。犯罪在主观方面存在故意，过失不构成本罪。

5.下列法律原则中，属于民法基本原则的是（　）。

A.公信原则

B.公序良俗原则

C.公示原则

D.等价有偿原则

【正确答案】B

【答案解析】本题考核民法的基本原则。民法的基本原则包括：权益保护原则、平等原则、自愿原则、公平原则、诚实信用原则、公序良俗原则、生态保护原则。

6.根据《刑事诉讼法》规定，下列人员中，不属于诉讼参与人的是（　）。

A.鉴定人

B.证人

C.辩护人

D.书记员

【正确答案】D

【答案解析】本题考核刑事诉讼参与人。刑事诉讼参与人包括当事人、法定代理人、诉讼代理人、辩护人、证人、鉴定人和翻译人员。

7.根据《行政复议法》《行政复议法实施条例》规定，下列当事人对行政处罚不服申请行政复议的案件中，当事人应当向该部门的上一级主管部门申请行政复议的案件是（　）。

A.对外汇管理部门作出的行政处罚不服申请复议的案件

B.对环境保护部门作出的行政处罚不服申请复议的案件

C.对交通运输部门作出的行政处罚不服申请复议的案件

D.对自然资源部门作出的行政处罚不服申请复议的案件

【正确答案】A

【答案解析】本题考核行政复议管辖。对海关、金融、外汇管理等实行垂直领导的行政机关和国家安全机关的具体行政行为不服的，向上一级主管部门申请行政复议。

8.下列民事权利的原始取得方式中，基于法律行为取得的是（　）。

A.甲基于合同取得合同债权

B.丁基于无因管理取得必要费用的返还请求权

C.乙基于先占取得无主动产所有权

D.丙基于善意取得而取得动产质权

【正确答案】A

【答案解析】本题考核民事权利的原始取得。权利的原始取得，是不以他人既存的权利为前提的权利取得。其中基于合同属于基于法律行为而发生。基于先占、无因管理、善意取得属于基于事实行为或基于法律的直接规定而发生。

9.全体股东或者发起人实际交付并经公司登记机关依法登记的出资额为（　）。

A.注册资本

B.授权资本

C.认缴资本

D.实缴资本

【正确答案】D

【答案解析】本题考核公司资本种类。实缴资本，是全体股东或发起人实际交付并经公司登记机关依法登记的出资额或股本总额。

10.甲公司为生产经营需要向乙合伙企业借款300万元，由丙个人独资企业提供价值200万元的房屋作抵押，乙合伙企业、丙个人独资企业签订了房屋抵押合同，但未办理抵押登记。另外，甲公司又以一张汇票出质，与乙合伙企业签订了质押合同，甲公司将汇票交付给乙合伙企业，但未办理出质登记，根据我国民事法律的规定，下列关于本案合同效力和担保物权设立效力的说法中，正确的是（　）。

A.质押合同无效

B.抵押合同无效

C.抵押权设立无效

D.质权设立无效

【正确答案】C

【答案解析】本题考核合同效力和担保物权设立。抵押合同与质押合同，均是依法成立即生效。所以选项A、B错误。不动产抵押，抵押权是登记设立。所以选项C正确。以汇票、支票、本票、债券、存款单、仓单、提单出质的，当事人应当订立书面合同；质权自权利凭证交付质权人时设立；没有权利凭证的，质权自办理出质登记时设立。法律另有规定的，依照其规定。所以选项D错误。

11.甲参加抽奖活动得彩电一台，遂将旧电视机丢弃，该旧电视机被乙捡到送给邻居丙，丙因病死亡，包括旧电视机在内的遗产被儿子丁继承。下列关于上述法律事实性质的说法中，正确的是（　）。

A.甲抛弃旧电视机，属于单方法律行为

B.乙捡回旧电视机取得其所有权，属于双方法律行为

C.乙将旧电视机送给邻居丙，属于单方法律行为

D.丙死亡，属于引起继承关系发生的事实行为

【正确答案】A

【答案解析】本题考核民事法律事实。抛弃所有权是单方法律行为。所以选项A正确。乙捡回旧电视机的行为是事实行为。所以选项B错误。赠与合同是双方法律行为。所以选项C错误。人的死亡属于自然事实，不是行为。所以选项D错误。

12.对因《企业破产法》规定的撤销行为、无效行为而取得的债务人财产行使追回权的主体是（　）。

A.债权人

B.管理人

C.债务人

D.破产申请人

【正确答案】B

【答案解析】本题考核追回权。对因《企业破产法》规定的可撤销行为、无效行为而取得的债务人的财产，管理人有权追回。

13.下列关于承诺的说法中，正确的是（　）。

A.承诺均须以通知的方式作出

B.承诺由受要约人或第三人向要约人作出

C.承诺到达要约人时生效

D.撤回承诺的通知与承诺同时到达要约人的，不发生撤回效力

【正确答案】C

【答案解析】本题考核承诺。承诺应当以通知的方式作出，但根据交易习惯或者要约表明可以通过行为作出承诺的除外。所以选项A错误。承诺是受要约人同意要约的意思表示；因此是受要约人向要约人作出。所以选项B错误。承诺可以撤回。撤回承诺的通知应当在承诺通知到达要约人之前或者与承诺通知同时到达要约人。所以选项D错误。

14.根据我国民事法律的规定，设立权利质权时，需要在中国人民银行征信中心办理出质登记的财产权利是（　）。（考题改编）

A.专利权的财产权

B.基金份额

C.应收账款

D.债券

【正确答案】C

【答案解析】本题考核权利质权。中国人民银行征信中心（简称征信中心）是应收账款质押的登记机构。

【提示】本题目内容在教材上没有完全涉及，但不违背现行法律，作为拓展知识了解。

15.下列法律原则中，属于侵权责任归责原则的是（　）。

A.诚实信用原则

B.公序良俗原则

C.平等原则

D.过错责任原则

【正确答案】D

【答案解析】本题考核侵权责任的归责原则。我国侵权责任的归责原则包括：过错责任原则、过错推定责任原则、无过错责任原则。

16.下列民事主体中，属于特别法人的是（　）。

A.村民委员会

B.有限合伙企业

C.特殊的普通合伙企业

D.个人独资企业

【正确答案】A

【答案解析】本题考核特别法人。符合规定的机关法人、农村集体经济组织法人、城镇农村的合作经济组织法人、基层群众性自治组织法人，为特别法人。

17.管理人不能依法、公正执行职务或者有其他不能胜任职务情形的，有关主体可以申请人民法院予以更换，该主体是（　）。

A.债权人

B.债权人会议

C.债权人委员会

D.债务人

【正确答案】B

【答案解析】本题考核管理人的确定与更换。债权人会议认为管理人不能依法、公正执行职务或者有其他不能胜任职务情形的，可以申请人民法院予以更换。

18.下列关于公司经营范围的说法中，正确的是（　）。

A.公司的经营范围不得改变

B.公司的经营范围由公司章程规定

C.公司申请登记的经营范围由出资人决定

D.公司超越经营范围订立的合同一律无效

【正确答案】B

【答案解析】本题考核公司经营范围。公司可以修改公司章程，改变经营范围，但是应该办理变更登记。所以选项A错误。公司的经营范围必须由公司章程作出规定，必须依法登记。选项B正确，选项C错误。公司不得超越经营范围进行活动，如果当事人超越经营范围订立合同，为了保护善意相对人的利益，人民法院不因此认定合同无效；但是违反国家限制经营、特许经营以及法律、行政法规禁止经营规定的除外。所以选项D错误。

19.根据《行政诉讼法》及司法解释规定，下列行政行为中，属于行政诉讼受案范围的是（　）。

A.税务行政处罚事项告知行为

B.层报、咨询、论证过程性行为

C.税务行政指导行为

D.解除政府特许经营协议行为

【正确答案】D

【答案解析】本题考核行政诉讼受案范围。行政处罚告知行为不属于行政诉讼受案范围。所以选项A错误。行政机关为作出行政行为而实施的准备、论证、研究、层报、咨询等过程性行政行为不属于行政诉讼受案范围。所以选项B错误。行政指导行为不属于行政诉讼受案范围。所以选项C错误。

20.行政处罚的追究时效从违法行为发生之日起计算，违法行为有连续或者继续状态的，从行为终了之日起计算。下列关于连续状态的说法中，正确的是（　）。

A.连续状态是指行为人基于不同的违法故意，连续实施数个独立的行政违法行为

B.连续状态是指行为人基于同一个违法故意，连续实施数个独立的不同种类行政违法行为

C.连续状态是指行为人基于同一个违法故意，连续实施数个独立的同一种类的行政违法行为

D.连续状态是指行为人基于不同的违法故意，连续实施数个不同种类的行政违法行为

【正确答案】C

【答案解析】本题考核行政处罚的追究时效。连续状态，是指行为人基于同一个违法故意，连续实施数个独立的同一种类的行政违法行为。

21.根据《行政强制法》规定，下列关于行政强制措施实施的说法中，错误的是（　）。

A.冻结存款、汇款应当由法律规定的行政机关实施，其他任何行政机关或者组织不得实施

B.行政强制措施可以委托给其他行政机关实施，其他任何组织不得实施

C.查封、扣押应当由法律、法规规定的行政机关实施，其他任何行政机关或者组织不得实施

D.法律、行政法规授权的具有管理公共事务职能的组织可以在法定授权范围内以自己的名义实施行政强制措施

【正确答案】B

【答案解析】本题考核行政强制措施的实施。行政强制措施权不得委托。

22.根据《行政复议法》《行政复议法实施条例》规定，申请人可依法一并提出对行政行为所依据的有关规定的审查申请。下列文件中，属于可以审查的规定是（　）。

A.县级人民政府的规定

B.设区的市人民政府规章

C.县人大常委会的规定

D.省级人民政府规章

【正确答案】A

【答案解析】本题考核行政复议中的抽象行政行为审查。可以审查的“规定”是指国务院有关部门的规定、县级以上地方各级人民政府及其工作部门的规定以及乡、镇人民政府的规定等。但这些规定不含部门规章和地方规章。

23.甲税务局对某公司作出税收强制执行决定，此决定的执行对该公司可能产生重大不利影响，甲税务局依照《行政复议法实施条例》及《税务行政复议规则》的要求，依法告知其享有申请税务行政复议的权利，税务行政复议机关和申请期限，甲税务局的这一做法，体现了行政程序法中的（　）。

A.行政执法全过程记录制度

B.教示制度

C.行政执法公示制度

D.说明理由制度

【正确答案】B

【答案解析】本题考核行政程序法的基本制度。教示制度，是指行政机关对行政相对人正式作出某种不利决定时，应当将有关法律救济权利事项明确地告知，教引行政相对人如何获得法律救济的一种行政程序法律制度。

24.根据《行政诉讼法》及司法解释规定，对复议机关决定维持原行政行为而当事人不服提起行政诉讼的案件，确定被告的规则是（　）。

A.以复议机关为被告，以作出原行政行为的行政机关为第三人

B.以作出原行政行为的行政机关和复议机关为共同被告

C.以作出原行政行为的行政机关为被告，复议机关作为第三人

D.由当事人选择作出原行政行为的行政机关和复议机关二者之一作为被告

【正确答案】B

【答案解析】本题考核行政诉讼被告。复议机关维持原行政行为的，原机关和复议机关为共同被告。

25.甲公司、乙公司于5月1日签订1份买卖合同。6月1日，甲公司按约定交货。货物存在隐蔽瑕疵，乙公司当初并不知情。直至7月1日，乙公司才发现货物存在瑕疵，当即向甲公司去函，要求对该瑕疵予以补救并赔偿。甲公司于8月2日回函，拒绝了乙公司的要求。根据我国民事法律的规定，本案乙公司赔偿请求权的诉讼时效期间的起算时间为（　）。

A.5月1日

B.6月1日

C.7月1日

D.8月1日

【正确答案】C

【答案解析】本题考核诉讼时效的起算。诉讼时效期间自权利人知道或者应当知道权利受到损害以及义务人之日起计算。7月1日，乙公司发现货物存在瑕疵，此时是权利人知道权利受到侵害，也知道义务人，开始计算诉讼时效期间。

26.根据《行政诉讼法》及司法解释规定，由推选产生的2-5名当事人作为诉讼代表人参加诉讼的适用情形是（　）。

A.同案原告至少5人以上

B.同案原告至少10人以上

C.同案原告至少15人以上

D.同案原告至少30人以上

【正确答案】B

【答案解析】本题考核行政诉讼代表人。根据规定，如果同案原告为10人以上，则由推选产生的2-5名当事人作为诉讼代表人参加诉讼。

27.下列关于合伙企业特征的说法中，正确的是（　）。

A.合伙企业具有资合的团体性

B.合伙企业从事非固定的营利性活动

C.合伙企业属于非商事合伙

D.合伙人对合伙企业债务通常承担无限连带责任

【正确答案】D

【答案解析】本题考核合伙企业的特征。合伙企业具有人合的团体性。所以选项A错误。合伙企业从事较为固定的营利性活动。所以选项B错误。合伙企业属于商事合伙。所以选项C错误。

28.连带之债的特征之一是（　）。

A.债务人之间约定按照一定的比例负担债务

B.债权人之间约定按照份额享有权利

C.债权人可以依法或依约请求任一债务人履行全部债务

D.各债务人仅负有履行部分债务的义务

【正确答案】C

【答案解析】本题考核连带之债。连带之债，各债权人均得请求债务人为全部债务的履行，各债务人均负有为全部履行的义务。

29.一人有限责任公司是有限责任公司的特殊形式，下列关于一人有限责任公司设立的说法中，正确的是（　）。

A.一人有限责任公司只能由一个自然人出资设立

B.一个自然人可以出资设立多个一人有限责任公司

C.合伙企业可以出资设立一人有限责任公司

D.一个法人可以出资设立多个一人有限责任公司

【正确答案】D

【答案解析】本题考核一人有限责任公司。一人有限责任公司，是指只有一个自然人股东或者一个法人股东的有限责任公司。一个自然人只能投资设立一个一人有限责任公司；该一人有限责任公司不能投资设立新的一人有限责任公司。法人则没有该限制，一个法人可以设立多个一人公司。

30.2017年5月10日，甲借用乙的自行车，双方约定借期1个月。5月19日，甲决定买下该自行车，于是发微信告知乙。5月20日，乙回复同意。5月25日，甲将自行车款通过微信支付给乙。根据我国民事法律的规定，甲取得该自行车所有权的时间是（　）。

A.5月10日

B.5月19日

C.5月20日

D.5月25日

【正确答案】C

【答案解析】本题考核简易交付。动产物权设立和转让前，权利人已经占有该动产的，物权自民事法律行为生效时发生效力。题目中5月20日双方意思表示达成一致，买卖合同成立且生效，此时视为交付，所有权转移。

31.下列物权变动中，以登记作为对抗要件的是（　）。

A.设立建设用地使用权

B.以正在建设的建筑物设定抵押权

C.转让汽车所有权

D.以土地承包经营权设定抵押权

【正确答案】C

【答案解析】本题考核物权变动。船舶、航空器和机动车等物权的设立、变更、转让和消灭，未经登记，不得对抗善意第三人；因此选项C是登记对抗要件。选项ABD是登记生效要件。

32.甲为普通合伙企业的执行事务合伙人，该合伙企业对甲执行合伙事务的权利作了一定限制。某日，甲超越权限代表合伙企业与乙公司签订1份房屋租赁合同，乙公司对甲超越权限并不知情。根据我国民事法律的规定，该合同的效力应为（　）。

A.有效

B.无效

C.可撤销

D.效力待定

【正确答案】A

【答案解析】本题考核合伙企业与第三人的关系。题目中，甲是合伙企业事务执行人，其超越授权签订合同，不能对抗善意第三人乙公司。因此合同有效。

33.根据《企业破产法》及司法解释规定，下列关于管理人的说法中，错误的是（　）。

A.个人依法也可以担任管理人

B.管理人可以由财政、审计部门担任

C.管理人可以由依法设立的社会中介机构担任

D.管理人可以由有关部门、机构人员组成的清算组担任

【正确答案】B

【答案解析】本题考核管理人的种类。管理人可以由有关部门、机构的人员组成的清算组或者依法设立的律师事务所、会计师事务所、破产清算事务所等社会中介机构担任。人民法院根据债务人的实际情况，可以在征询有关社会中介机构的意见后，指定该机构具备相关专业知识并取得执业资格的人员担任管理人。

34.根据《重大税务案件审理办法》规定，下列关于重大税务案件审理程序要求的说法中，错误的是（　）。

A.重大税务案件审理采取书面审理和会议审理相结合的方式

B.重大税务案件一般应当自批准受理之日起30日内作出审理决定

C.重大税务案件审理期间，稽查局补充调查一般不应超过30日

D.审理意见书应由审理委员会主任或其授权的副主任签发

【正确答案】D

【答案解析】本题考核税收违法案件审理程序。审理意见书由审理委员会主任签发。

35.白云公司向甲税务局提出某项税务行政许可申请，甲税务局发现，该公司提交的申请资料不齐全。根据《行政许可法》规定，若甲税务局不能当场告知需要补正的全部内容，则应当在法律规定的时限内一次性告知需要补正的全部内容。该法定时限是（　）。

A.3日内

B.5日内

C.7日内

D.15日内

【正确答案】B

【答案解析】本题考核行政许可实施的申请程序。申请材料不齐全或者不符合法定形式的，应当当场或者在5日内一次告知申请人需要补正的全部内容，逾期不告知的，自收到申请材料之日起即为受理。

36.根据《刑法》规定，在追诉期限内又犯罪的，计算犯罪追诉期限的起点是（　）。

A.犯前罪之日

B.犯后罪之日

C.犯罪行为结束之日

D.犯罪行为开始之日

【正确答案】B

【答案解析】本题考核追诉期限。《刑法》规定，在追诉期限以内又犯罪的，前罪追诉的期限从犯后罪之日起计算。

37.下列渎职犯罪中，犯罪主体须为税务人员的是（　）。

A.徇私舞弊不移交刑事案件罪

B.玩忽职守罪

C.徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪

D.违法提供出口退税凭证罪

【正确答案】C

【答案解析】本题考核渎职犯罪。徇私舞弊不移交刑事案件罪的犯罪主体是行政执法人员。所以选项A错误。玩忽职守罪的犯罪主体是国家机关工作人员。所以选项B错误。徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪的犯罪主体是税务机关工作人员。所以选项C正确。违法提供出口退税凭证罪的犯罪主体是海关、外汇管理等国家机关工作人员。所以选项D错误。

38.下列关于民间借贷合同效力的说法中，正确的是（　）。（考题改编）

A.民间借贷合同自借款交付时生效

B.自然人之间的借款合同是合同订立时生效

C.公司之间的借款合同自借款交付时生效

D.民间借贷合同约定的利率超过合同成立时一年期贷款市场报价利率4倍的部分，法院不予支持

【正确答案】D

【答案解析】本题考核民间借贷合同。自然人之间的借款合同之外的民间借款合同自合同成立时生效，但当事人另有约定或者法律、行政法规另有规定的除外。所以选项AC错误。自然人之间的借款合同，自贷款人提供借款时成立。所以选项B错误。

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