2018年税务师试题涉税实务简答题及答案解析

在备考期间，大家有没有多做题练习？加深和理解知识点印象的好办法就是多做题。很多同学反馈想做一做历年税务师试题，那么小编为大家更新了历年税务师试题-2018年税务师涉税实务简答题，都是根据学员反馈收集的税务师试题，仅供参考。

1.根据现行政策，有些经营业务在开具发票时，必须在备注栏注明相关信息，请写出其中4类业务及应在备注栏注明的信息。

（1）根据现行政策，有些经营业务在开具发票时，必须在备注栏注明相关信息，请写出其中4类业务及应在备注栏注明的信息。

【正确答案】

发票类型	备注栏要求
1.提供建筑劳务	注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称。
2.销售不动产	在发票“货物或应税劳务、服务名称”栏填写不动产名称及房屋产权证书号码（无房屋产权证书的可不填写），“单位”栏填写面积单位，备注栏注明不动产的详细地址。
3.出租不动产	应在备注栏注明不动产的详细地址。
4.货物运输服务	（1）起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息； （2）如内容较多可另附清单 （3）铁路运输企业受托代征的印花税款信息，可填写在发票备注栏中
5.单用途卡或多用途卡结算销售款	（1）单用途商业预付卡，销售方与售卡方不是同一个纳税人的，销售方在向售卡方开具增值税普通发票，在备注栏注明“ 收到预付卡结算款”。 （2）支付机构预付卡，即多用途卡，特约商户向支付机构开具增值税普通发票，在备注栏注明“收到预付卡结算款”
6.保险公司代收车船税	保险机构代收车船税并开具增值税发票时，应在备注栏注明代收车船税税款信息。具体包括：保险单号、税款所属期（详细至月）、代收车船税金额、滞纳金金额、金额合计等。该增值税发票可作为纳税人缴纳车船税及滞纳金的会计核算原始凭证。
7.个人保险代理人汇总代开	代开发票的税务机关在发票备注栏备注“个人保险代理人汇总代开”字样； 证券经纪人、信用卡和旅游等行业的个人代理人可以比照个人保险代理人向统一主管税务机关申请汇总代开增值税普通发票或增值税专用发票，代开发票的备注栏备注相应的汇总代开字样。
8.差额征税差额开票	备注栏自动打印“差额征税”字样
9.异地代开不动产经营租赁服务或建筑服务发票	税务机关为跨县（市、区）提供不动产经营租赁服务、建筑服务的小规模纳税人（不包括其他个人），代开增值税发票时，在发票备注栏中自动打印“YD”字样。

【答案解析】备注栏需要填写信息的特定情形需要记忆。

2.2020年4月10日，A县税务局制作对甲公司补缴税款和滞纳金的税务处理决定书和处以少缴纳税款1倍的行政处罚决定书，上述文书于4月13日送达甲公司并由甲公司签收，甲公司对A县税务局的处理决定和处罚决定有异议，拟提起税务行政复议，请逐一回答如下问题。

（1）拟提供纳税担保后对应补缴的税款和滞纳金提请复议，纳税担保人资格应由谁确认？提请复议的60天时限应该从哪一天开始计算？

【正确答案】纳税担保人资格应由作出具体行政行为的税务机关确认；
提请复议的60天时限应从所提供的担保得到作出具体行政行为的税务机关确认之日开始计算。

（2）对于罚款决定提请复议是否需要提供纳税担保？可否不经过复议直接提起行政诉讼？

【正确答案】对于罚款决定提请复议不需要提供纳税担保，可以不经过复议直接提起行政诉讼。

（3）如果复议申请被税务机关受理，复议机关应在多少日作出复议决定？什么情况下可以延期？最长可以延多少天？

【正确答案】行政复议机关应当自受理申请之日起60日内作出行政复议决定。情况复杂，不能在规定期限内作出行政复议决定的，经行政复议机关负责人批准，可以适当延期，并告知申请人和被申请人；但是延期不得超过30日。

（4）如果甲公司对复议决定不服但未在规定时限内起诉，同时又拒绝履行复议决定，可能的后果是什么？

【正确答案】可能的后果：被强制执行
（1）维持具体行政行为的行政复议决定，由作出具体行政行为的税务机关依法强制执行，或者申请人民法院强制执行；
（2）变更具体行政行为的行政复议决定，由行政复议机关依法强制执行，或者申请人民法院。

3.某房地产开发公司系增值税一般纳税人，2021年3月25日与政府部门签订了紫金花园项目的土地使用权出让合同，土地出让金3亿元，合同约定土地出让金于3月30日前支付，但未约定具体交付土地日期，实际交付日期4月25日。

（1）该业务的城镇土地使用税何时开始缴纳？简述政策规定。

【正确答案】该业务城镇土地使用税从4月份开始缴纳。
相关政策规定：以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。

（2）该业务的契税纳税义务发生时间在何时？简述政策规定。

【正确答案】该业务的契税纳税义务时间为签订土地使用权出让合同的当天，即2021年3月25日。
相关政策规定：契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。

（3）支付的土地出让金应取得何种合规的票据？

【正确答案】向政府、土地管理部门或受政府委托收取土地价款的单位直接支付的土地价款应取得省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据。

（4）请写出销售开发产品采用一般计税方法计算增值税时，当期允许扣除的土地价款及当期销售额的计算公式。

【正确答案】当期允许扣除的土地价款=（当期销售房地产项目建筑面积÷房地产项目可供销售建筑面积）×支付的土地价款；
销售额=（全部价款和价外费用-当期允许扣除的土地价款）÷（1+9%）

4.某有限责任公司分别由企业和自然人投资设立，2020年2月召开股东大会形成决议，将2019年度实现的税后利润中的2000万元分配给股东，3000万元转增股本，并于2020年2月办理款项支付和转增手续。

（1）向企业股东和自然人股东分红及转增股本时，有限责任公司分别应如何履行扣缴义务？

【正确答案】向企业股东分红及转增股本，有限责任公司无须履行扣缴义务；
向自然人股东分红及转增股本，有限责任公司应按“利息、股息、红利所得”计算并履行代扣代缴个人所得税义务。

（2）在向股东分红和转增股本时，有限责任公司分别应如何履行纳税义务？

【正确答案】用税后利润向股东分红和转增股本时，有限责任公司无须缴纳企业所得税，对于转增股本部分应该按照增加的实收资本和资本公积缴纳印花税，税率万分之五，2018年5月1日之后减半征收。

5.某设备制造厂系增值税一般纳税人，2019年5月以自产设备投资一家生物制药公司，该设备的不含税公允价值为2000000元，账面成本为1400000元，当年该厂的年应纳税所得额为5000000元。假设不考虑增值税以外的其他税费。

（1）请写出设备制造厂此项投资业务的会计分录。

【正确答案】借：长期股权投资 2260000
贷：主营业务收入 2000000
应交税费-应交增值税（销项税额）260000
借：主营业务成本 1400000
贷：库存商品 1400000

（2）设备制造厂对此项投资业务确认的所得若选择递延缴纳企业所得税，应如何处理？此项投资股权的计税基础如何确定？

【正确答案】

居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货帀性资产转让所得，可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税；
2019年投资时的计税基础应该为设备的原计税基础1400000+260000元，之后加上每年确认的非货币性资产转让所得（2000000-1400000）/5=120000（元），逐年进行调整。

（3）若设备制造厂选择递延缴纳企业所得税，生物制药公司取得该设备的计税基础如何确定？

【正确答案】生物制药企业应该以该设备的公允价值2000000元作为计税基础。

（4）若设备制造厂选择递延缴纳企业所得税后第二年又将该项投资转让。企业所得税应如何处理？

【正确答案】该设备制造厂选择递延缴纳企业所得税后，第二年又将该项投资转让，应该一次性确认所得=（2000000-1400000）/5*4=480000（元）。

【答案解析】【提示】企业在对外投资5年内转让上述股权或投资收回的，应停止执行递延纳税政策，并就递延期内尚未确认的非货币性资产转让所得，在转让股权或投资收回当年的企业所得税年度汇算清缴时，一次性计算缴纳企业所得税。

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