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2021涉税实务模拟试题：境内外所得汇总缴纳的企业所得税
15.某电器公司2020年度境内经营应纳税所得额为33000万元，该公司在日本、美国两国设有分支机构。日本分支机构当年应纳税所得额1600万元，其中电器销售所得1000万元（日本规定的税率为20％），转让商标权所得600万元（日本规定的税率为30％）；美国分支机构当年应纳税所得额400万元，其中电器经营所得300万元（美国规定的税率为30％），房产租金所得100万元（美国规定的税率为20％）。该企业选择按国（地区）别分别计算其来源于境外的应纳税所得额，该公司当年度境内外所得汇总缴纳的企业所得税为（ ）万元。
A.7726
B.7779
C.8715
D.8270
查看答案解析
【答案】
D【解析】
【答案解析】该企业当年境内外应纳税所得额＝33000＋1600＋400＝35000（万元）
日本分支机构在境外实际缴纳的税额＝1000×20％＋600×30％＝380（万元）
日本扣除限额＝1600×25％＝400（万元），实际可以扣除380万元。
美国分支机构在境外实际缴纳的税额＝300×30％＋100×20％＝110（万元）
美国扣除限额＝400×25％＝100（万元），实际可以扣除100万元。
全年应纳税额＝35000×25％－380－100＝8270（万元）
第二种方法：境内外所得分开计算
日本分支机构在境外实际缴纳的税额＝1000×20％＋600×30％＝380（万元）
日本扣除限额＝1600×25％＝400（万元），需要补税20万元
美国分支机构在境外实际缴纳的税额＝300×30％＋100×20％＝110（万元）
美国扣除限额＝400×25％＝100（万元），不需要补税
该企业当年境内应纳税额＝33000×25%=8250（万元）
境内外所得一共需要补税8270万元。
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