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2022实务第四章练习题：进项税额抵扣情况发生改变业务的核算
第四章涉税会计核算
单项选择题
2021年3月5日，纳税人购进办公楼一座，取得增值税专用发票上注明价款800万元、增值税72万元，该大楼专用于免税项目，并于次月开始计提折旧。2022年3月，纳税人将该大楼改变用途，用于允许抵扣项目，假设改变用途时的不动产净值率为95％。该企业应做的会计分录为（ ）。
A.借：应交税费——应交增值税（进项税额）480000
应交税费——待抵扣进项税额 320000
贷：固定资产 800000
B.借：应交税费——应交增值税（进项税额） 456000
应交税费——待抵扣进项税额 304000
贷：固定资产 760000
C.借：应交税费——应交增值税（进项税额）684000
贷：固定资产 684000
D.借：应交税费——应交增值税（进项税额）800000
贷：固定资产 800000
查看答案解析
【答案】
C【解析】
按照规定不得抵扣进项税额的不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额项目的，按照下列公式在改变用途的次月计算可抵扣进项税额。
可抵扣进项税额＝增值税扣税凭证注明或计算的进项税额×不动产净值率
可抵扣进项税额＝72×95％＝68.4（万元）
会计处理为：
借：应交税费——应交增值税（进项税额） 684000
贷：固定资产 684000
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