2019税务师考试《税法一》试题及答案（单选题）

1、下列行为中，免征车辆购置税的是（　）。

A.某市公交企业购置自用小轿车

B.来华留学人员用现汇购买1辆自用国产小汽车

C.某国驻华使馆进口自用小汽车

D.某物流企业购买设有固定装置的运输专用车

参考答案：C

考查知识点：法定减免税、其他减免税的规定

参考解析：选项A，城市公交企业购置的公共汽电车辆免征车辆购置税；选项B，回国服务的在外留学人员用现汇购买1辆个人自用国产小汽车免征车辆购置税，来华留学人员不享受该税收优惠政策；选项D，设有固定装置的非运输专用作业车辆免税，运输车辆不享受该优惠政策。

2、根据增值税的相关规定，下列表述正确的是（　）。

A.单位取得存款利息应缴纳增值税

B.单位获得的保险赔付需要缴纳增值税

C.工会组织收取的工会经费应缴纳增值税

D.自2020年1月1日起，纳税人取得的财政补贴收入，与其销售收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税

参考答案：D

考查知识点：特殊销售的征税规定和不征收增值税的规定

参考解析：2020年1月1日起，纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税。纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税。选项A、B，属于增值税不征税项目；选项C，各党派、共青团、工会、妇联、中科协、青联、台联、侨联收取党费、团费、会费，以及政府间国际组织收取会费，属于非经营活动，不征收增值税。

3、2021年5月某原煤开采企业开采并销售原煤200万吨，销售每吨原煤不含税收入300元。原煤资源税税率5%，该企业当月应缴纳资源税是（　）万元。

A.2000

B.150

C.3000

D.1000

参考答案：C

考查知识点：资源税应纳税额的计算

参考解析：该企业当月应缴纳资源税=200×300×5%=3000（万元）

4、关于城市维护建设税的特点，下列说法错误的是（　）。

A.税款专款专用

B.征收范围较窄

C.根据城镇规模设计税率

D.属于附加税

参考答案：B

考查知识点：城建税的概念、特点

参考解析：城市维护建设税与其他税种相比较，具有以下特点：

（1）税款专款专用；

（2）属于附加税；

（3）根据城镇规模设计税率；

（4）征收范围较广。

5、某境外旅客2019年10月5日在内地某退税商店购买了一件瓷器，价税合计金额2260元，取得退税商店开具的增值税普通发票及退税申请单，发票注明税率13%。2019年10月10日该旅客离境，应退增值税（　）元。

A.220.00

B.223.96

C.248.60

D.260.00

参考答案：C

考查知识点：出口货物劳务增值税的其他规定和境外旅客购物离境退税

参考解析：适用13%税率的境外旅客购物离境退税物品，退税率为11%。应退增值税额的计算公式：

应退增值税额=退税物品销售发票金额（含增值税）×退税率

应退增值税额=2260×11%=248.60（元）

6、某酒店为增值税一般纳税人，适用进项税额加计抵减政策，2021年5月一般计税项目销项税额200万元，当期可抵扣进项税150万元，上期留抵税额10万元，则当期可计提的加计抵减额是（　）万元。

A.14

B.15

C.16

D.22.5

参考答案：D

考查知识点：进项税额抵扣的特殊规定

参考解析：2019年10月1日至2021年12月31日，允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计15%，抵减应纳税额。可计提的加计抵减额=150×15%=22.5（万元）

7、2020年6月，甲地板生产企业委托乙企业加工实木地板，乙企业按照本企业同类实木地板不含税价格100万元，代收代缴消费税5万元，甲企业当月全部收回，将其中30%对外销售，取得不含税销售额33万元，50%用于继续加工实木地板后销售，取得不含税销售额80万元。甲企业当月应缴纳消费税（　）万元。

A.0

B.2.52

C.1.65

D.1.20

参考答案：C

考查知识点：委托加工收回连续生产应税消费品应纳税额的计算

参考解析：应缴纳消费税=（33×5%－5×30%）＋（80×5%－5×50%）=1.65（万元）

8、关于土地增值税的清算，下列说法错误的是（　）。

A.已全额开具商品房销售发票的，按发票所载全额确认收入

B.未全额开具商品房销售发票的，按销售合同全额确认收入

C.销售合同所载商品房面积与实际测量不一致并在清算前已补或退房款的，在计算土地增值税时应予调整

D.未开具商品房销售发票的，按实际收取全额确认收入

参考答案：D

考查知识点：房地产开发企业土地增值税的清算

参考解析：土地增值税清算时，已全额开具商品房销售发票的，按照发票所载金额确认收入；未开具发票或未全额开具发票的，以交易双方签订的销售合同所载的售房金额及其他收益确认收入。销售合同所载商品房面积与有关部门实际测量面积不一致，在清算前已发生补、退房款的，应在计算土地增值税时予以调整。

9、根据车辆购置税的规定，下列说法错误的是（　）。

A.实行一次课征制度

B.纳税义务发生时间为纳税人购置应税车辆的当日

C.购置已征车辆购置税的车辆，需要再次缴纳车辆购置税

D.纳税人应当自纳税义务发生之日起60日内申报缴纳车辆购置税

参考答案：C

考查知识点：车辆购置税的纳税地点、纳税期限

参考解析：购置已征车辆购置税的车辆，不再重复征收缴纳车辆购置税

10、关于税法的特点，下列说法正确的是（　）。

A.从法律性质看，税法属于授权法

B.从立法内容看，税法具有单一性

C.从立法形式看，税法属于行政法规

D.从立法过程看，税法属于制定法

参考答案：D

考查知识点：税法的特点

参考解析：选项A，从法律性质看，税法属于义务性法规；选项B，从内容看，税法具有综合性；选项C，税法是有关调整税收分配过程中形成的权利和义务关系的法律规范总和，不仅仅是行政法规。