2019年税务师考试《涉税服务实务》试题及答案（多选题）

1、（2019）下列采取增值税一般计税方法的业务，在会计核算时会使用到“应交税费——预交增值税”科目的有（　）。

A.房地产开发公司销售商品房预收的销售款

B.工业企业销售货物预售的货款

C.建筑公司建造写字楼预收的工程款

D.商业企业出租包装物收取的押金

E.工业企业分期收款方式销售货物收到的款项

参考答案：AC

考查知识点：“预交增值税”明细科目

参考解析：企业采取增值税一般计税方法预缴增值税时，借记“应交税费——预交增值税”科目。选项BDE，不涉及增值税的预缴，因此不会涉及该科目。

2、（2019）根据企业所得税相关规定，企业实际发生的超过当年税前扣除标准的金额，准予在以后纳税年度结转扣除的有（　）。

A.职工福利费支出

B.业务招待费支出

C.公益性捐赠支出

D.工会经费支出

E.广告费和业务宣传费支出

参考答案：CE

考查知识点：税前准予扣除项目和标准的审核（综合）

参考解析：选项C，企业当年发生以及以前年度结转的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12％的部分，准予扣除。超过年度利润总额12％的部分，准予以后三年内在计算应纳税所得额时结转扣除；选项E，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外,不超过当年销售（营业）收入15％的部分,准予扣除;超过部分，准予结转以后纳税年度扣除。

3、（2019）关于实施小微企业普惠性税收减免政策，自2019年1月1日至2021年12月31日，对增值税小规模纳税人征收的下列税种，属于可以由省级人民政府决定在50％的税额幅度内减征的有（　）。

A.车船税

B.房产税

C.契税

D.城镇土地使用税

E.城市维护建设税

参考答案：BDE

考查知识点：资源税的税收优惠

参考解析：自2019年1月1日至2021年12月31日，由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50％的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

4、（2019）纳税人提供建筑劳务自行开具或税务机关代开增值税发票时，应在“备注栏”注明的内容有（　）。

A.建筑服务提供时间

B.项目总金额

C.建筑服务发生地县（市、区）名称

D.建筑服务负责人

E.项目名称

参考答案：CE

考查知识点：发票开具

参考解析：提供建筑劳务纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县(市、区)名称及项目名称。

5、（2019）增值税一般纳税人发生下列业务，可以开具增值税专用发票的有（　）。

A.金融商品转让

B.销售古旧图书

C.销售2018年建造的房屋

D.销售使用了2年的机动车

E.销售存货

参考答案：CDE

考查知识点：开具发票的范围、增值税专用发票的开具范围

参考解析：选项A，金融商品转让不得开具增值税专用发票；选项B，销售古旧图书，免征增值税，销售免税货物不得开具增值税专用发票。

6、（2019）关于增值税一般纳税人取得走逃（失联）企业的异常增值税扣税凭证的说法中，正确的有（　）。

A.纳税信用A 级以外的纳税人，尚未申报抵扣增值税进项税额的，暂不允许抵扣。已经申报抵扣增值税进项税额的，除另有规定外，一律作进项税额转出处理。

B.纳税信用A级的纳税人，尚未申报出口退税或者已申报但尚未办理出口退税的，除另有规定外，暂不允许办理出口退税。

C.纳税信用A 级以外的纳税人，适用增值税免退税办法的纳税人已经办理出口退税的,税务机关应按照现行规定对列人异常凭证范围的增值税专用发票对应的已退税款追回

D.纳税信用A 级以外的纳税人，适用增值税免抵退税办法的纳税人已经办理出口退税的，应根据列入异常凭证范围的增值税专用发票上注明的增值税额作进项税额转出处理

E.纳税信用A 级纳税人取得异常凭证且已经申报抵扣增值税、办理出口退税或抵扣消费税的，可以自接到税务机关通知之日起10个工作日内，向主管税务机关提出核实申请

参考答案：ACDE

考查知识点：发票使用的审核

参考解析：选项B，纳税信用A级以外的纳税人，尚未申报出口退税或者已申报但尚未办理出口退税的，除另有规定外，暂不允许办理出口退税。