2021年税务师考试《税法一》试题及答案解析（延考多选题）

1.某汽车贸易公司2021年5月从甲汽车制造厂购进汽缸容量为3.6升的小汽车20辆，不含税价格为40万元/辆。 该贸易公司本月销售12辆，含税销售收入58.76万元/辆，以1辆小汽车抵偿乙企业的债务。根据债务重组合同规定，按贸易公司对外销售价格抵偿乙企业的债务，并开具增值税专用发票，乙企业将其作为管理部门接待用车。对上述业务的税务处理正确的有（  ）。

A.甲汽车制造厂应纳消费税320万元

B.乙企业债务重组取得的小汽车应缴纳车辆购置税5.2万元

C.贸易公司销售小汽车不缴纳消费税

D.贸易公司抵偿乙企业债务的小汽车应按照最高价计算缴纳消费税

E.贸易公司销售小汽车应缴纳消费税62.4万元

【参考答案】BC【参考解析】本题考核“消费税应纳税额的计算”知识点。选项A，甲汽车制造厂销售小汽车应纳的消费税＝20×40×25％＝200（万元）；选项B，乙企业债务重组取得的小汽车应缴纳车辆购置税＝58.76÷（1+13％）×10％＝5.2（万元）；选项C，小汽车在生产销售环节纳税，贸易公司不需要再缴纳消费税，选项DE错误。

2.根据车辆购置税规定，下列说法正确的有（  ）。

A.将已纳车辆购置税的车辆退回车辆生产企业，可以申请退税

B.已办理免税手续的车辆不再属于免税范围的需纳税

C.不需要办理车辆登记的单位纳税人向机构所在地主管税务机关纳税

D.纳税义务发生时间为纳税人购置应税车辆的次日

E.悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆免税

【参考答案】ABCE【参考解析】本题考核“车辆购置税征收管理”、“税收优惠”知识点。选项D，车辆购置税的纳税义务发生时间为纳税人购置应税车辆的当日。

3.增值税发票的种类包括（ ）。

A.增值税电子专用发票

B.停车场定额纸质收费票据

c.收费公路通行费增值税电子发票

D.机动车销售统一发票

E.增值税纸质专用发票

【参考答案】ACDE

【参考解析】本题考核“增值税发票种类”知识点。增值税发票的种类包括：增值税纸质专用发票、增值税纸质普通发票、增值税电子普通发票、机动车发票、收费公路通行费电子票据、增值税电子专用发票。不包括停车场定额纸质收费票据。

4.关于教育费附加减免规定，下列正确的有（  ）。

A.先征后返增值税，一般不返还附征的教育费附加

B.即征即退增值税，一般不返还附征的教育费附加

C.先征后退增值税，一般不返还附征的教育费附加

D.由于减免增值税发生退税，退还附征的教育费附加

E.出口货物退还增值税，退还附征的教育费附加

【参考答案】ABCD

【参考解析】本题考核“教育费附加减免税”知识点。选项E，出口货物退还增值税，不退还附征的教育费附加。

5.关于烟叶税说法正确的有（　）。

A.计税依据是烟叶的收购价款

B.实行从价定率计算应纳税额

C.纳税地点为烟叶收购地

D.纳税人是烟叶生产销售方

E.烟叶税作为一般纳税人购进农产品进项税额的计算基数

【参考答案】BCE

【参考解析】本题考核“烟叶税”知识点。选项A，烟叶税的计税依据是收购烟叶实际支付的价款总额；选项D，烟叶的生产销售方不是烟叶税的纳税人，烟叶的收购方是烟叶税的纳税人。

6.税务规范性文件的特征包括（　）。

A.适用主体的非特定性

B.具有向后发生效力的特征

C.属于非立法行为的行为规范

D.与税务规章设定权一致

E.不具有可诉性

【正确答案】ABCE

【参考解析】本题考核“税务规范性文件特征”知识点。

税务规范性文件的特征包括：

①属于非立法行为的行为规范

②适用主体的非特定性

③不具有可诉性

④具有向后发生效力的特征