2020年税务师考试《税法一》综合分析题及答案解析

往年税务师试题考查的知识点，很可能还会考到，请同学们好好巩固。如果还没做过这些试题的话，建议练一练。下面是根据网校论坛学员反馈整理的2020年税务师考试《税法一》综合分析题及答案解析（考生回忆版），来练习练习吧。

1.甲市H宾馆为增值税一般纳税人，主要从事住宿、餐饮、会议场地出租及配套服务，符合增值税进项税额加计抵减政策。2019年12月发生如下业务：

(1)提供住宿服务取得不含税销售额3000万元；提供餐饮服务取得不含税销售额420万元(含外卖食品收入20万元)；提供会议场地出租服务取得不含税租金300万元(含配套服务收入40万元)。

(2)当月购进业务发生进项税额共计180万元，均取得合法的增值税专用发票及其他扣税凭证，按规定申报抵扣进项税额。当月因非正常损失进项税转出2万元。

(3)为调整经营结构，将位于邻省乙市的一处洒店房产出售，取得不含税收入9980万元。该酒店房产于2015年4月购进，购进时取得的营业税发票注明金额为1260万元。没有评估价格。H宾馆选择按照简易方法计算缴纳增值税。

(4)将位于邻省丙市的一处酒店式公寓房产投资于K物业管理公司，该房产2017年购置时取得的增值税专用发票上注明价款1200万元、税款132万元。

评估机构给出的评估价格为1500万元(含税)，双方约定以此价格投资入股并办理房产产权变更手续。K公司当月以长租形式出租洒店式公寓取得不含税租金500万元(含配套服务收入60万元)。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

（1）业务(1)销项税额为（ ）万元。

A.219.60

B.231.00

C.223.20

D.232.20

【参考答案】C

【参考解析】本题考核提供生活服务的纳税人增值税的计算。提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品，按照“餐饮服务”缴纳增值税；宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供会议场地及配套服务的活动，按照“会议展览服务”缴纳增值税。业务(1)销项税额=(3000+420+300)×6%=223.20(万元)。

（2）H宾馆当月可抵减的加计抵减进项税额为（ ）万元。

A.27.00

B.17.80

C.18.00

D.26.70

【参考答案】D

【参考解析】本题考核加计抵减额计算。2019年10月1日至2021年12月31日，允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计15%，抵减应纳税额。H宾馆当月可抵减的加计抵减进项税额=(180-2)×15%=26.70(万元)。

（3）业务(4)H宾馆应在丙市预缴增值税（ ）万元。

A.8.81

B.68.81

C.11.43

D.8.00

【参考答案】D

【参考解析】本题考核不动产投资预缴增值税税款。一般纳税人转让(视同销售)其2016年5月1日后取得的不动产的，适用一般计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额按照5%的预征率预缴增值税：业务(4)H宾馆应在丙市预缴增值税=(1500-1200-132)÷(1+5%)×5%=8.00(万元)。

（4）关于H宾馆、K公司上述业务的税务处理，下列说法正确的有

（）。

A.H宾馆提供的会议场地出租及配套服务，按“会议展览服务”缴纳增值税

B.H宾馆转让乙市酒店房产计算缴纳土地增值税时，可按发票所载金额，按4

年计算加计扣除金额王

C.H宾馆提供餐饮服务时销售的外卖食品收入，按“餐饮服务”缴纳增值税

D.K公司以长租形式出租酒店式公寓并提供配套服务，按“不动产经营租赁服

务”缴纳增值税

E.H宾馆将丙市酒店式公寓房产投资于K公司，应计算缴纳土地增值税

【参考答案】ACE

【参考解析】本题考核增值税征税范围。选项B，纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除。计算扣除项目时“每年”按购房发票所载日期起至售房发票开具之日止，每满12个月计1年；超过1年，未满12个月但超过6个月的，可以视同为1年。本题中2015年4月购入、2019年12月转入，按照5年计算加计扣除金额；选项D，纳税人以长(短)租形式出租酒店式公寓并提供配套服务的，按照“住宿服务”缴纳增值税。

2.甲卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产销售A牌卷烟，2020年1月发生如下

经营业务：

(1)向农业生产者收购烟叶，实际支付价款360万元、另支付10%价外补贴，按

规定缴纳了烟叶税，开具合法的农产品收购凭证。另支付运费，取得运输公司

(小规模纳税人)开具的增值税专用发票，注明运费5万元。

(2)将收购的烟叶全部运往位于县城的乙企业加工烟丝，取得增值税专用发票，

注明加工费40万元、代垫辅料10万元，本月收回全部委托加工的烟丝，乙企

业已代收代缴相关税费。

(3)以委托加工收回的烟丝80%生产A牌卷烟1400箱。本月销售A牌卷烟给丙

卷烟批发企业500箱，取得不含税收入1200万元，由于货款收回及时给予丙企

业2%的折扣。

(4)将委托加工收回的烟丝剩余的20%对外出售，取得不含税收入150万元。

(5)购入客车1辆，用于接送职工上下班，取得机动车销售统一发票注明税额

2.6万元；购进经营用的运输卡车1辆，取得机动车销售统一发票注明税额3.9

万元。

已知：A牌卷烟消费税比例税率56%、定额税率150元/箱；烟丝消费税比例税

率30%；相关票据已在当月勾选抵扣或计算扣除进项税额。

要求：根据上述资料，请回答下列问题：

（1）业务(1)甲厂应缴纳烟叶税（ ）万元。

A.36.00

B.72.00

C.79.20

D.43.20

【参考答案】C

【参考解析】本题考核烟叶税的计算。

业务(1)甲厂应缴纳烟叶税=360×(1+10%)×20%=79.2(万元)。

（2）业务(2)乙企业应代收代缴消费税（ ）万元。

A.227.23

B.177.86

C.206.86

D.162.43

【参考答案】C

【参考解析】本题考核受托方代收代缴消费税的计算。

材料成本=360×(1+10%)×(1+20%)×(1-10%)+5=432.68(万元)，

业务(2)乙企业应代收代缴消费税=(432.68+40+10)÷（1-30%）×30%=206.86(万元)。

（3）业务(3)甲厂应纳消费税（ ）万元。

A.666.06

B.679.50

C.500.57

D.514.01

【参考答案】D

【参考解析】本题考核特殊方式的销售额确定。

现金折扣是为了鼓励购货方及时偿还货款而给予的折扣优待，不得从销售额中减除。

业务(3)甲厂应纳消费税=1200×56%+500×150÷10000-206.86×80%=514.01(万元)。

（4）业务(4)甲厂应纳消费税（ ）万元。

A.3.63

B.9.43

C.0

D.45.00

【参考答案】A

【参考解析】本人考核委托方收回商品加价销售情形下的消费税计算。

业务(4)甲厂应纳消费税=150×30%-206.86×20%=3.63(万元)。

（5）业务(2)和业务(5)可以抵扣进项税额合计（ ）万元。

A.10.40

B.11.50

C.8.90

D.13.00

【参考答案】A

【参考解析】本期考核准予从销项税额中抵扣的进项税额。购入客车用于接送职工上下班，属于购进固定资产专用于集体福利，进项税额不得抵扣。

业务(2)和业务(5)可以抵扣进项税额合计

=(40+10)×13%+3.9=10.40(万元)。

（6）甲厂本月应缴纳增值税（ ）万元。

A.117.43

B.111.73

C.122.33

D.114.83

【参考答案】A

【参考解析】本题考核应纳增值税额的计算。甲厂本月应缴纳增值税=(1200+150)×13%-360×(1+10%)(1+20%)×10%-5×3%-10.40=117.43(万元)

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