2020年税务师考试《税法一》计算题及答案解析

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计算题

1.某金融机构为增值税一般纳税人，按季申报缴纳增值税。2019年第二季度经营业务如下：

(1)向企业发放贷款取得利息收入8000万元，利息支出1600万元。

(2)转让债券，卖出价2200万元，该债券于2017年6月买入，买入价1400万

元；该金融机构2019年第一季度转让债券亏损80万元。2018年底转让债券仍

有负差100万元。

(3)为企业客户提供金融服务取得手续费收入53万元；代理发行国债取得手续

费收入67万元。

(4)承租居民贾某门市房作为营业网点，租赁期限为3年，合同规定按季度支付

租金。支付本季度租金价税合计4.2万元，取得税务机关代开的增值税专用发

票；购进自动存取款设备，取得增值税专用发票，注明金额100万元、税额13

万元，该设备已按固定资产入账。

上述收入均为含税收入。本季度取得的相关票据均按规定申报抵扣进项税额。

要求：根据上述资料，回答下列问题：

（1）业务(1)销项税额为(  )万元。

A.362.26

B.480.00

C.384.00

D.452.83

【参考答案】D

【参考解析】本题考核贷款服务销项税额。

业务(1)销项税额=8000/(1+6%)×6%=452.83（万元）

（2）业务(2)销项税额为(  )万元。

A.35.09

B.40.75

C.43.20

D.124.53

【参考答案】B

【参考解析】本题考核金融商品转让。金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额，转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额，若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。

业务(2)销项税额=(2200-1400-80)/(1+6%)×6%=40.75(万元)。

（3）业务(3)销项税额为(  )万元。

A.6.79

B.3.18

C.3.00

D.7.20

【参考答案】A

【参考解析】本题考核直接收费金融服务销项税额。

业务(3)销项税额=(53+67)/(1+6%)×6%=6.79(万元)。

（4）该金融机构本季度应缴纳增值税(  )万元。

A.486.54

B.487.17

C.477.72

D.487.35

【参考答案】B

【参考解析】本题考核准予抵扣的增值税进项税额。

销项税额合计=452.83+40.75+6.79=500.37(万元)，

准予抵扣的进项税=4.2/(1+5%)×5%+13=13.2(万元)，

该金融机构本季度应缴纳增值税=500.37-13.2=487.17(万元)。

2.A市某机械厂为增值税一般纳税人，2020年3月因企业搬迁将原厂房出售，相

关资料如下：

(1)该厂房于2004年3月购进，会计账簿记载的该厂房入账的固定资产原价为

1600万元，账面净值320万元。搬迁过程中该厂房购进发票丢失，该厂提供的当年缴纳契税的完税凭证，记载契税的计税金额为1560万元，缴纳契税46.8万元。

(2)转让厂房取得含税收入3100万元。该机械厂选择简易计税方法计税。

(3)转让厂房时评估机构评定的重置成本价为3800万元，该厂房4成新。

要求：根据上述资料。请回答下列问题：

（1）该机械厂转让厂房应缴纳增值税(  )万元。

A.147.62

B.77.00

C.13.90

D.73.33

【参考答案】D

【参考解析】本题考核非房产企业转让不动产应纳增值税的计算。

(1)纳税人转让不动产，按照有关规定差额缴纳增值税的，如因丢失等原因无法提供取得不动产时的发票，可向税务机关提供其他能证明契税计税金额的完税凭证等资料，进行差额扣除。2016年4月30日及以前缴纳契税的：

增值税应纳税额=[全部交易价格(含增值税)-契税计税金额(含营业税)]÷(1+5%)×5%。

(2)该机械厂转让厂房应缴纳增值税=(3100-1560)÷(1+5%)×5%=73.33(万元)。

（2）该机械厂转让厂房计算土地增值税时准予扣除的转让环节的税金为(  )万元(不考虑印花税、地方教育费附加)

A.7.33

B.1.39

C.7.70

D.54.13

【参考答案】A

【参考解析】本题考核土地增值税准予扣除的转让税金。

准予扣除的转让环节的税金=73.33×(7%+3%)=7.33(万元)。

（3）该机械厂转让厂房计算土地增值税时准予扣除项目金额为(  )万元。

A.1574.13

B.327.33

C.1527.33

D.647.33

【参考答案】C

【参考解析】本题考核土地增值税准予扣除的项目。

评估价格=重置成本价×成新度折扣率=3800×40%=1520(万元)

准予扣除项目金额=1520+7.33=1527.33(万元)。

（4）该机械厂转让厂房应缴纳土地增值税(  )万元。

A.1460.46

B.1156.46

C.523.37

D.493.65

【参考答案】C

【参考解析】本题考核土地增值税应纳税额的计算。

增值额=3100-73.33-1527.33=1499.34(万元)

增值率=1499.34/1527.33×100%=98.17%，适用税率为40%，速算扣除系数为

5%，

该机械厂转让厂房应缴纳土地增值税=1499.34×40%-1527.33×5%=523.37(万元)。

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