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涉税实务练习题：“转出多交增值税”和“转出未交增值税”专栏
单选题
某食品企业2022年7月月初有增值税留抵税额8000元，当期取得增值税专用发票上注明的税额25500元，购进农民自产水果用于生产水果罐头（当月已全部领用），开具的收购凭证上注明金额为55000元，销售应税产品取得运费增值税专用发票，注明运费10000元，税额为900元。当月销售水果罐头，开具增值税专用发票，不含税金额350000元，下列分录正确的是（ ）。
A.借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 13600
贷：应交税费——未交增值税 13600
B.借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 5600
贷：应交税费——未交增值税 5600
C.借：应交税费——应交增值税（转出多交增值税） 6500
贷：应交税费——未交增值税 6500
D.借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 6150
贷：应交税费——未交增值税 6150
查看答案解析
【答案】
B【解析】
当期销项税额＝350000×13％＝45500（元），进项税额＝25500+55000×10％+900＝31900（元），应纳增值税＝45500－31900－8000＝5600（元）。
【提示】购进农业生产者自产农产品用于生产增值税税率13％的货物如水果罐头，购进时按照9％的扣除率计算抵扣进项税额，领用时可以加计1％抵扣。
考察知识点
“转出多交增值税”和“转出未交增值税”专栏
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